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计算分析 D公司是一家服装加工企业，2011年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成...

发表时间：2017-06-29    来源：新财会    点击：    
D公司是一家服装加工企业，2011年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司简化的资产负债表如表4所示：
　　表4  资产负债表简表（2011年12月31日）
　　单位：万元
资产金额负债和所有者权益金额
货币资金211应付账款120
应收账款600应付票据200
存货150应付职工薪酬255
流动资产合计961流动负债合计575
固定资产850长期借款300
非流动资产合计850负债合计875
  实收资本600
  留存收益336
  所有者权益合计936
资产合计1811负债和所有者权益合计1811
　　要求：
　　（1）计算D公司2011年的营运资金数额。
　　（2）计算D公司2011年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期（为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数额代替）。
　　（3）在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响？
　　（4）在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响？
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正确答案：（1）2011年营运资金数额=流动资产-流动负债=961-575=386（万元） 　　（2）应收账款周转次数=营业收入÷平均应收账款=3600÷600=6（次） 　　应收账款周转期=360÷应收账款周转次数=360÷6=60（天） 　　应付账款周转次数=年购货成本÷平均应付账款=360×5÷120=15（次） 　　应付账款周转期=360÷应付账款周转次数=360÷15=24（天） 　　存货周转次数=营业成本÷平均存货=1800÷150=12（次） 　　存货周转期=360÷存货周转次数=360÷12=30（天） 　　现金周转期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期=60+30-24=66（天） 　　（3）利用现金折扣会缩短应付账款的周转期，则现金周转期增加。 　　（4）增加存货会延长存货周转期，则现金周转期增加。
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