某公司为制造业增值税一般纳税人,生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算,并采用先进先出法计价。2020年12月初结存甲材料1 000千克。单位成本为0.6万元/千克,未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下:
(1)5日,购入甲材料600千克并验收入库,取得增值税专用发票上注明的价款为360万元,增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元,其中:运费5万元、增值税0.45万元,保险费1万元、增值税0.06万元,运费及保险费均已取得增值税专用发票。
(2)6日,销售甲材料一批,开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元。增值税税额为35.1万元,全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。
(3)本月共发出甲材料1 100千克。按照发出先后顺序,依次为对外销售300千克、生产 M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。
(4)31日,M产品及甲材料发生跌价,期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列各项中,关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是( )。
A.应确认增值税进项税额47.31万元
B.支付的运费5万元应计入管理费用
C.支付的保险费1万元应计入财务费用
D.甲材料应按366万元入账
2.根据资料(2),下列各项中,该公司销售甲材料会计科目处理正确的是( )。
A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目35.1万元
B.贷记“主营业务收入”科目270万元
C.借记“其他应收款”科目305.1万元
D.贷记“其他业务收入”科目270万元
3.根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,该公司发出甲材料会计处理正确的是( )。
A.自营建造厂房领用材料时:
借:在建工程 121
贷:原材料 121
B.结转对外销售材料成本时:
借:其他业务成本 180
贷:原材料180
C.生产M产品领用材料时:
借:生产成本——M产品 360
贷:原材料360
D.自营建造厂房领用材料时:
借:在建工程 135.6
贷:原材料 120
应交税费——应交增值税(进项税额转出)15.6
4.根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,期末甲材料发生减值会计处理正确的是( )。
A.借记“信用减值损失”科目20万元
B.借记“资产减值损失”科目25万元
C.贷记“存货跌价准备”科目20万元
D.贷记“存货跌价准备”科目25万元
5.根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是( )万元。
A.305
B.300
C.280
D.301.875
计算分析 某公司为制造业增值税一般纳税人,生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算,并采用...
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正确答案:1.D 2.AD 3.ABC 4.BD 5.C
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