甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：
（1）4日，购入M材料5 000千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元；发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11 800元，增值税税额为1 062元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗50千克。
（2）14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税税额为20 800元，款项已通过银行存款支付。
（3）18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3 000 000元，增值税税额为390 000元：甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为50 000元，增值税税额为4 500元；收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3 444 500元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2 500 000元。符合收入确认条件。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购入M材料应借记的会计科目及其金
额正确的是（ ）。
A.“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目105 062元
B.“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104 000元
C.“材料采购”科目803 800元
D.“原材料”科目811 800元
2.根据资料（2），下列各项中，甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计处理正确的是（ ）。
A.不可抵扣增值税进项税额转出时：
借：库存商品 20800
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20 800
B.购入商品时：
借：库存商品 160 000
应交税费——待认证进项税额 20 800
贷：银行存款 180 800
C.购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20 800
贷：应交税费——待认证进项税额 20 800
D.购入商品时：
借：库存商品 160 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 20 800
贷：银行存款 180 800
3. 根据资料（2），下列各项中，甲公司向生产工人发放电暖器的会计处理正确的是（ ）。
A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 160 000
贷：库存商品 160 000
B.借：主营业务成本 160 000
贷：库存商品 160 000
C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 180 800
贷：库存商品 180 800
D.借：主营业务成本 180 800
贷：库存商品 180 800
4.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售N产品相关会计处理正确的是（ ）。
A.确认收入：
借：其他货币资金——银行汇票 3 444 500
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）390 000
银行存款 54 500
B.确认收入：
借：银行存款 3 390 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）390 000
C.确认收入：
借：应收票据 3 444 500
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）390 000
银行存款 54 500
D.结转成本：
借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
5.根据资料（1）至（3），甲公司2020年12月应交纳增值税的金额是（ ）元。
A.259 638
B.280 438
C.284 938
D.264 138
计算分析 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。确认销售收入同时结转...
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正确答案：1.AD 2.ABC 3.C 4.CD 5.C
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