甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：
（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月，总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。
（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。
（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（）。
A.发生劳务成本：
借：合同取得成本 2
贷：应付职工薪酬 2
B.签订合同收取款项：
借：银行存款 10
贷：合同负债 10
C.签订合同收取款项：
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
D.发生劳务成本：
借：合同履约成本 2
贷：应付职工薪酬 2
2.根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（）。
A.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元
B.31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元
C.31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元
D.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元
3.根据资料（2），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（）。
A.2日，销售商品时确认销售商品收入：
借：应收账款 56.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
B.12日，收到销售款项：
借：银行存款 56.5
贷：应收账款 56.5
C.2日，销售商品时结转销售商品成本：
借：主营业务成本 36
贷：库存商品 36
D.12日，收到货款时确认商品销售收入：
借：银行存款 56.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
4.根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是（）。
A.冲减主营业务收入5万元
B.减少银行存款5.65万元
C.冲减主营业务成本3.6万元
D.冲减增值税销项税额0.65万元
5.根据资料（1）至（3），下列各项中，上述业务对甲公司2019年12月利润表相关项目影响结果表述正确的是（）。
A.营业成本增加34.4万元
B.营业收入增加49万元
C.营业利润增加14.6万元
D.营业利润增加15.12万元
案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为...
发表时间：2020-10-16 来源：新财会官网 点击：
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正确答案：1.BD
2.AC
3.ABC
4.ABCD
5.ABC
答案解析：1. 签订合同收取款项：
借：银行存款 10
贷：合同负债 10
企业发生合同履约成本时：
借：合同履约成本2
贷：应付职工薪酬2
本题选择BD选项。
2.解析：履约进度按时间的进度确认，每月的收入=20/5=4万元，
31日确认劳务收入：
借：银行存款4
贷：主营业务收入 4
31日结转劳务成本：
借：主营业务成本2
贷：合同履约成本2
本题选择AC选项。
3. 本题选择ABC选项。
4. 销售退回的相关分录：
借：主营业务收入5
应交税费—应交增值税（销项税额）0.65
贷：银行存款 5.65
借：库存商品3.6
贷：主营业务成本3.6
本题选择ABCD选项。
5. 营业收入=4+50-5=49，营业成本=2+36-3.6=34.4，营业利润=49-34.4=14.6。本题选择ABC选项。
借：银行存款 10
贷：合同负债 10
企业发生合同履约成本时：
借：合同履约成本2
贷：应付职工薪酬2
本题选择BD选项。
2.解析：履约进度按时间的进度确认，每月的收入=20/5=4万元，
31日确认劳务收入：
借：银行存款4
贷：主营业务收入 4
31日结转劳务成本：
借：主营业务成本2
贷：合同履约成本2
本题选择AC选项。
3. 本题选择ABC选项。
4. 销售退回的相关分录：
借：主营业务收入5
应交税费—应交增值税（销项税额）0.65
贷：银行存款 5.65
借：库存商品3.6
贷：主营业务成本3.6
本题选择ABCD选项。
5. 营业收入=4+50-5=49，营业成本=2+36-3.6=34.4，营业利润=49-34.4=14.6。本题选择ABC选项。
统计：共计5274人答过，
平均正确率68.52%
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