甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2019年12月发生如下交易或事项:
（1）8日，按合同向乙公司销售M商品8 000件，每件商品的标价80元（不含增值税）、实际成本50元。因成批销售，给予乙公司10%的商业折扣并开具增值税专用发票。当日发出商品，乙公司收到并验收入库；9日，收到乙公司支付的全部款项。
（2）12日，将部分库存原料出售给丙公司，开具的增值税专用发票注明售价为50 000元，增值税税额为6 500元，另以银行存款代垫运费500元、增值税45元，全部款项尚未收到，该批材料的实际成本为35 000元。丙公司收到材料并验收入库。
（3）30日，收到乙公司退回本月8日从甲公司购进的100件M商品并验收入库。当日，向乙公司开具增值税专用发票（红字），并以银行存款结清全部退货款。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售M商品会计处理表述正确的是（）。
A.实际收到乙公司货款时确认收入
B.发生的商业折扣计入财务费用
C.该笔销售业务属于在某一时段内履行的履约义务
D.该笔销售业务属于在某一时点履行的履约义务
2.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售M商品会计处理结果正确的是（）。
A.确认主营业务成本400 000元
B.确认应交税费--应交增值税（销项税额）74 880元
C.确认主营业务收入576 000元
D.确认主营业务收入640 000元
3.根据资料（2），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（）。
A.确认应收账款57 045元
B.确认主营业务收入50 000元
C.确认其他业务收入50 000元
D.确认其他业务成本35 000元
4.根据资料（1）和（3），下列各项中，甲公司发生销售退回时会计处理正确的是（）。
A.借：库存商品 5 000
贷：主营业务成本 5 000
B.借：主营业务收入 8 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 1 040
贷：银行存款 9 040
C.借：主营业务收入 7 200
应交税费--应交增值税（销项税额） 936
贷：银行存款 8 136
D.借：主营业务收入 8 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 1 040
贷：银行存款 8 240
财务费用 800
5.根据资料（1）至（3），该公司12月利润表“营业收入”项目的本期金额填列正确的是（）。
A.618 800
B.690 000
C.626 000
D.618 000
案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2019年12月发生如下交易...
发表时间：2020-10-16 来源：新财会官网 点击：
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正确答案：1.D
2.ABC
3.ACD
4.AC
5.A
答案解析：1. 该笔销售业务属于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入，发生的商业折扣不需作账务处理。本题选择D选项。
2. 相关会计分录：
确认收入时：
借：应收账款 650 880
贷：主营业务收入576 000
应交税费—应交增值税（销项税额）74 880
结转成本时：
借：主营业务成本 400 000
贷：库存商品 400 000
本题选择ABC选项。
3.解析：相关会计分录：
销售原材料确认收入：
借：应收账款57 045
贷：其他业务收入50 000
银行存款500
应交税费—应交增值税（销项税额）6 545
结转成本：
借：其他业务成本 35 000
贷：原材料 35 000
本题选择ACD选项。
4.销售退回时作相反的会计处理，
借：主营业务收入 7 200
应交税费--应交增值税（销项税额） 936
贷：银行存款 8 136
借：库存商品 5 000
贷：主营业务成本 5 000
本题选择AC选项。
5. “营业收入”项目的本期金额=主营业务收入576 000+其他业务收入50 000-销售退回7 200=618 800，本题选择A选项。
2. 相关会计分录：
确认收入时：
借：应收账款 650 880
贷：主营业务收入576 000
应交税费—应交增值税（销项税额）74 880
结转成本时：
借：主营业务成本 400 000
贷：库存商品 400 000
本题选择ABC选项。
3.解析：相关会计分录：
销售原材料确认收入：
借：应收账款57 045
贷：其他业务收入50 000
银行存款500
应交税费—应交增值税（销项税额）6 545
结转成本：
借：其他业务成本 35 000
贷：原材料 35 000
本题选择ACD选项。
4.销售退回时作相反的会计处理，
借：主营业务收入 7 200
应交税费--应交增值税（销项税额） 936
贷：银行存款 8 136
借：库存商品 5 000
贷：主营业务成本 5 000
本题选择AC选项。
5. “营业收入”项目的本期金额=主营业务收入576 000+其他业务收入50 000-销售退回7 200=618 800，本题选择A选项。
统计：共计9881人答过，
平均正确率76.33%
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