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案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。20...

发表时间：2020-10-15    来源：新财会官网    点击：    
甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2019年相关业务资料如下：
（1）年初未分配利润为0。全年实现营业利润127万元，取得营业外收入20万元，发生营业外支出4万元。
（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为1.2万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8万元；营业外支出中有1万元为税收滞纳金，投资收益中有2万元为本年实现的国债利息收入；其他应调减的应纳税所得额为8万元。
（3）与所得税费相关的递延所得税资料，递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为2万元，年末数为1万元。
   要求：
   根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
 
1.根据资料（1），甲公司2019年实现的利润总额是（）万元。
A.147
B.123
C.143
D.127

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司纳税调整事项的表述正确的是（）。
A.实现的国债利息收入2万元应调整减少应纳税所得额
B.本年纳税调整减少总额为10万元
C.本年纳税调整增加总额为3万元
D.发生的税收滞纳金1万元应调整增加应纳税所得额
 
3.根据资料（1）和（2），甲公司2019年应纳税所得额是（）万元。
A.143
B.146
C.136
D.141

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理表述正确的是（）。
A.借记“递延所得税负债”科目1万元
B.贷记“递延所得税资产”科目1万元
C.贷记“递延所得税负债”科目1万元
D.借记“所得税费用”科目1万元

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司2019年所得税和净利润业务的会计处理结果正确的是（）。
A.本年应交所得税34万元
B.确认所得税费用36万元
C.本年净利润为110万元
D.本年净利润为107万元

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正确答案：1.C 2.ABCD 3.C 4.BC 5.ABD
答案解析：1. 本题选择C选项，利润总额=营业利润127+营业外收入20—营业外支出4=143万元。
2.本题选择ABCD选项，选项A国债利息收入属于免税项目应作纳税调减，选项B本年纳税调整减少总额=2+8=10万元，选项C超过标准的职工福利1.2万元、费工会经费0.8万元和选项D税收滞纳金1万元都应作纳税调增。
3. 本题选择C选项，应纳税所得额=127+20-4+1.2+0.8+1-2-8=136。
4. 本题选择BC选项，当期所得税=136×25%=34，递延所得税=负债（年末3-年初2）-资产(年末1-年初2)=2万元,所得税费用=当期所得税34+递延所得税2=36。相关会计分录如下：
借：所得税费用36
贷：应交税费—应交所得税 34
              递延所得税资产   1
              递延所得税负责   1
5. 本题选择ABD选项，本年应交所得税=136×25%=34万元，所得税费用=当期所得税34+递延所得税2=36，本年净利润=利润总额143-所得税费用36=107万元。
统计：共计321人答过， 平均正确率88.13%

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