甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：
（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。
（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需要的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。
（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（）。
A.借:材料采购 100
应交税费--应交增值税（进项税额） 13
贷：其他货币资金 113
B.借：原材料 113
贷：应付票据 113
C.借：原材料 100
应交税费--应交增值税（进项税额） 13
贷：应付票据 113
D.借：财务费用 0.533
应交税费-- 应交增值税（进项税额） 0.032
贷：银行存款 0.565
2.根据资料（2），下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（）。
A.贷记交“应税费--应交增值税（销项税额）”科目65万元
B.贷记“其他业务收入”科目500万元
C.借记“其他货币资金”科目565万元
D.借记“其他业务成本”科目400万元
3.根据资料（3），下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）。
A.借记“管理费用”科目22.6万元
B.借记“销售费用”科目7万元
C.贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目3.9万元
D.贷记“主营业务收入”科目30万元
4.根据资料（1）至（3），甲企业12月应交纳增值税的金额是（）万元。
A.55.9
B.68.9
C.55.868
D.65
5.根据资料（1）至（3），上述业务导致甲企业12月31日资产负债表“存货”项目变动的金额是（）万元。
A.300
B.421
C.321
D.400
案例分析 甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初...
发表时间：2020-10-15 来源：新财会官网 点击：
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正确答案：1.CD
2.ABD
3.ACD
4.C
5.C
答案解析：1.实际成本法核算：
借：原材料 100
应交税费--应交增值税（进项税额） 13
贷：应付票据 113
借：财务费用 0.533
应交税费-- 应交增值税（进项税额） 0.032
贷：银行存款 0.565
所以本题选择CD选项。
2.销售原材料分录：
借：应收票据 565
贷：其他业务收入 500
应税费--应交增值税（销项税额） 65
结转成本：借：其他业务成本 400
贷：原材料 400
所以本题选择 ABD正确。
3.领用自产产品要视同销售；
借：管理费用 22.6
销售费用 11.3
贷：应付职工薪酬 33.9
借：应付职工薪酬 33.9
贷：主营业务收入 30
应交税费--应交增值税（销项税额）3.9
结转成本：
借：主营业务成本 21
贷：库存商品 21
所以本题选择：ACD
4.应交增值税=65+3.9-13-0.032=55.868万元，本题选择C答案。
5.存货=资料（1）100-资料（2）400-资料（3）21=-321万元；所以本题选择C答案。
借：原材料 100
应交税费--应交增值税（进项税额） 13
贷：应付票据 113
借：财务费用 0.533
应交税费-- 应交增值税（进项税额） 0.032
贷：银行存款 0.565
所以本题选择CD选项。
2.销售原材料分录：
借：应收票据 565
贷：其他业务收入 500
应税费--应交增值税（销项税额） 65
结转成本：借：其他业务成本 400
贷：原材料 400
所以本题选择 ABD正确。
3.领用自产产品要视同销售；
借：管理费用 22.6
销售费用 11.3
贷：应付职工薪酬 33.9
借：应付职工薪酬 33.9
贷：主营业务收入 30
应交税费--应交增值税（销项税额）3.9
结转成本：
借：主营业务成本 21
贷：库存商品 21
所以本题选择：ACD
4.应交增值税=65+3.9-13-0.032=55.868万元，本题选择C答案。
5.存货=资料（1）100-资料（2）400-资料（3）21=-321万元；所以本题选择C答案。
统计：共计3182人答过，
平均正确率76.25%
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