某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的部分交易或事项如下：
（1）销售应税消费品（适用消费税税率为25%）一批，开具的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为13 000元，全部款项已存入银行。该批商品实际成本为60 000元。客户已收到商品并验收入库。该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
（2）当月确认并以银行存款支付增值税12 000元，消费税25 000元，城市维护建设税2 590元，教育费附加1 110元。
（3）以银行存款支付交通违章罚款500元，税收滞纳金600元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1），下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（）。
A.确认销售商品收入：
借：银行存款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 13 000
B.确认销售商品收入：
借：银行存款 113 000
贷：主营业务收入 113 000
C.结转商品销售成本：
借：其他业务成本 60 000
贷：库存商品 60 000
D.结转商品销售成本：
借：主营业务成本 60 000
贷：库存商品 60 000
2.根据资料（1），下列各项中，该企业确认应交消费税会计处理表述正确的是（）。
A.借记“管理费用”科目25 000元
B.借记“税金及附加”科目25 000元
C.贷记“应交税费--应交消费税”科目25 000元
D.贷记“银行存款”科目25 000元
3.根据资料（2），下列各项中，该企业确认本月应交城市维护建设税和教育费附加的会计处理正确的是（ ）。
A.确认应交城市维护建设税：
借：税金及附加 2 590
贷：应交税费--应交城市维护建设税 2 590
B.确认应交教育费附加：
借：管理费用 1 110
贷：应交税费--应交教育费附加 1 110
C.确认应交教育费附加：
借：税金及附加 1 110
贷：应交税费--应交教育费附加 1 110
D.确认应交城市维护建设税：
借：其他业务成本 2 590
贷：应交税费--应交城市维护建设税 2 590
4.根据资料（3），下列各项中，该企业支付罚款会计处理表述正确的是（）。
A.借记“管理费用”科目600元
B.借记“其他业务成本”科目1 100元
C.借记“营业外支出”科目1 100元
D.借记“财务费用”科目500元
5.根据资料（1）至（3），上述业务对该企业2019年度利润表中“利润总额”项目本期金额的影响是（）元。
A.10 200
B.10 000
C.40 000
D.9 400
案例分析 某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的部分交易或事项如下： （1）销售应税消...
发表时间：2020-10-13 来源：新财会官网 点击：
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正确答案：1.AD
2.BC
3.AC
4.C
5.A
答案解析：1.确认销售商品收入：
借：银行存款 11 3000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 13 000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 60 000
贷：库存商品 60 000
所以本题选择AD答案。
2.借： 税金及附加 25 000
贷：应交税费--应交消费税 25 000
所以本题选择BC答案。
3.确认（计提）应交城市维护建设税和教育费附加：
借：税金及附加 2 590
贷：应交税费--应交城市维护建设税 2 590
借：税金及附加 1 110
贷：应交税费--应交教育费附加 1 110
所以本题选择AC答案。
4.借：营业外支出 1 100
贷：银行存款 1 100
答案选择C选项。
5.利润总额=资料（1）100 000-60 000-25 000-资料（2）2 590-1 110-资料（3）1 100=10 200元，答案选择A选项。
借：银行存款 11 3000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 13 000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 60 000
贷：库存商品 60 000
所以本题选择AD答案。
2.借： 税金及附加 25 000
贷：应交税费--应交消费税 25 000
所以本题选择BC答案。
3.确认（计提）应交城市维护建设税和教育费附加：
借：税金及附加 2 590
贷：应交税费--应交城市维护建设税 2 590
借：税金及附加 1 110
贷：应交税费--应交教育费附加 1 110
所以本题选择AC答案。
4.借：营业外支出 1 100
贷：银行存款 1 100
答案选择C选项。
5.利润总额=资料（1）100 000-60 000-25 000-资料（2）2 590-1 110-资料（3）1 100=10 200元，答案选择A选项。
统计：共计2264人答过，
平均正确率67.50%
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