某公司为增值税一般纳税人，2019年发生的部分交易或事项如下：
（1）11月15日，购入需要安装的生产用M设备一台，价款为480 000元、增值税税额为62 400元；另支付运输费5 000元、增值税税额450元。全部款项以银行存款支付，并取得全部可抵扣的增值税专用发票。
（2）11月28日，M设备安装完毕并交付生产车间使用。当日以银行存款支付M设备的安装费15 000元、增值税税额1 350元，已取得可抵扣增值税专用发票。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20 000元，采用年限平均法计提折旧。
（3）12月31日，管理部门发生固定资产的日常维修费800元，增值税税额104元，全部款项以银行存款支付，已取得可抵扣增值税专用发票。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1）和（2），下列各项中，应计入M设备成本的是（ ）。
A.设备达到预定可使用状态前发生的安装费15 000元
B.采购过程中发生的设备运输费用5 000元
C.增值税专用发票上注明的增值税税额62 400元
D.增值税专用发票上注明的设备价款480 000元
2.根据资料（1）和（2），下列各项中，该公司购买及安装M设备会计处理正确的是（ ）。
A.设备达到预定可使用状态交付使用时：
借：固定资产 480 000
贷：在建工程 480 000
B.支付购入价款时：
借：固定资产 480 000
应交税费--应交增值税（进项税额） 62 400
贷：银行存款 542 400
C.支付设备运输费时：
借：在建工程 5 000
应交税费--应交增值税（进项税额） 450
贷：银行存款 5 450
D.支付设备安装费时：
3.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于M设备计提折旧会计处理表述正确的是（）。
A.年折旧率为9.6%
B.2019年应计提折旧额4 000元
C.2019年应计提折旧额8 000元
D.计提M设备的折旧费计入“制造费用”科目
4.根据资料（3），下列各项中，该公司支付管理部门固定资产日常维修费的相关会计处理表述正确的是（）。
A.借记“管理费用”科目800元
B.借记“制造费用”科目800元
C.借记“在建工程”科目800元
D.借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目104元
5.根据资料（1）和（2），2019年末M设备应列入该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额栏的金额是（）。
A.452 000
B.500 000
C.476 000
D.496 000
案例分析 某公司为增值税一般纳税人，2019年发生的部分交易或事项如下： （1）11月15日，购...
发表时间：2020-10-13 来源：新财会官网 点击：
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正确答案：1.ABD
2.CD
3.ABD
4.AD
5.D
答案解析：1.应计入M设备成本包括买价、运输费、安装费、保险费等达到预计可以使用状态前的合理开支。但是不包括可以抵扣的增值税。所以本题选择：ABD。
2.借：在建工程 15 000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1 350
贷:银行存款 16 350
解析：采购固定资产分录：
借：在建工程 485 000（480 000+5 000）
应交税费-应交增值税（进项税额）62 850
贷：银行存款 547 850
支付安装费 ：
借：在建工程 15 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1 350
贷：银行存款 16 350
完工：
借：固定资产-M 500 000
贷：在建工程 500 000
所以本题选择：CD
3.预计净残值率=20 000/500 000=4%；年折旧率=（1-4%）/10=9.6%；2019年应计提折旧额=500 000*9.6%*1/12=4 000元，设备用于生产车间使用，计提的折旧金额计入“制造费用”科目。所以本题选择ABD答案。
4.借： 管理费用 800
应交税费--应交增值税（进项税额） 104
贷：银行存款 904
所以本题选择AD答案。
5.2019年末M设备应列入该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额栏的金额是496 000(原值500 000-折旧4 000)，资产负债表项目反应的是账面价值。所以本题选择D答案。
2.借：在建工程 15 000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1 350
贷:银行存款 16 350
解析：采购固定资产分录：
借：在建工程 485 000（480 000+5 000）
应交税费-应交增值税（进项税额）62 850
贷：银行存款 547 850
支付安装费 ：
借：在建工程 15 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1 350
贷：银行存款 16 350
完工：
借：固定资产-M 500 000
贷：在建工程 500 000
所以本题选择：CD
3.预计净残值率=20 000/500 000=4%；年折旧率=（1-4%）/10=9.6%；2019年应计提折旧额=500 000*9.6%*1/12=4 000元，设备用于生产车间使用，计提的折旧金额计入“制造费用”科目。所以本题选择ABD答案。
4.借： 管理费用 800
应交税费--应交增值税（进项税额） 104
贷：银行存款 904
所以本题选择AD答案。
5.2019年末M设备应列入该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额栏的金额是496 000(原值500 000-折旧4 000)，资产负债表项目反应的是账面价值。所以本题选择D答案。
统计：共计946人答过，
平均正确率69.11%
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