案例分析
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中均不包含增...
发表时间：2018-08-14 来源：新财会 点击：
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2017年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2017年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
| 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 主营业务收入 | | 1650 |
| 主营业务成本 | 1320 | |
| 其他业务收入 | | 160 |
| 其他业务成本 | 85 | |
| 税金及附加 | 26 | |
| 销售费用 | 42 | |
| 管理费用 | 38 | |
| 财务费用 | 19 | |
| 营业外收入 | | 90 |
| 营业外支出 | 78 | |
2017年12月份A公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。
（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。
（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。
（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。
（6）2017年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。
（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）A公司2017年度营业收入总额是（ ）万元。
A.1890
B.1735
C.1895
D.1985
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（ ）万元。
A.5
B.5.85
C.3
D.3.85
（3）A公司2017年度营业利润是（ ）万元。
A.206
B.296
C.297
D.307
（4）A公司2017的所得税费用金额是（ ）万元。
A.77
B.76.75
C.67
D.92
（5）A公司2017年未分配利润金额为（ ）万元。
A.365
B.332.75
C.182.75
D.330.75
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正确答案：（1）
【答案】C
【解析】营业收入=1650+160+60+20+5=1895（万元）。
（2）
【答案】B
【解析】A公司12月应确认的应付职工薪酬金额＝5×（1+17%）=5.85（万元）。
（3）
【答案】B
【解析】2017年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。
（4）
【答案】D
【解析】A公司2017年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1=308（万元），应交所得税=308×25%=77（万元）,所得税费用=77+（25-10）=92（万元）。
（5）
【答案】B
【解析】A公司2017年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。
本题的分录如下：
①12月5日销售商品：
借：应收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
②12月7日销售原材料：
借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本 18
贷；原材料 18
③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬 5.85
贷：主营业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.85
借：主营业务成本 3
贷：库存商品 3
④12月份的税金及附加：
借：税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出 1
贷：银行存款 1
答案解析：
统计：共计5730人答过，
平均正确率78.97%
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