未知题型 2018年初级会计专业技术资格考试《初级会计实务》押题试卷（一）

一、单选题（每小题1.5分）
[1_41510]下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（ ）。
A、保管员过失造成的损失，计入管理费用  B、因台风造成的净损失，计入营业外支出  C、应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入  D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本  
答案：B
解析：企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢

[2_41465]某企业2017年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10 000元，增值税1 700元，安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本为1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税税率17%，固定资产的入账价值为（ ）元。
A、16 265  B、16 625  C、14 565  D、13 800  
答案：D
解析：固定资产的入账价值＝10000＋2000＋1800＝13800（元）。借：在建工程 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 借：在建工程 3800 贷：原材料 2000 库存商品 1800 借：固定资产 13800贷：在建工程 13800

[3_33467]某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费 120000 元，下列选项中，关于该事项的会 计处理正确的是（ ）
A、借：制造费用 120000 贷：其他应付款 120000   
B、借：管理费用 120000 贷：应付职工薪酬-定提存计划-基本养老保险 120000  
C、借：制造费用：120000 贷：应付职工薪酬-定提存计划-基本养老保险 120000  
D、借：制造费用 120000 贷：银行存款 120000  
答案：C
解析：

[4_22216]甲企业2015年5月份发生的下列相关税费中，应通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。
A、与投资性房地产有关的房产税  B、矿产资源补偿费  C、城镇土地使用税  D、进口应税物资在进口环节交纳消费税  
答案：A
解析：矿产资源补偿费、城镇土地使用税通过“管理费用”科目核算；进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

[5_22082]下列说法中，关于利润分配的顺序正确的是（ ）。
A、先向投资者分配利润，再提取任意盈余公积，最后提取法定盈余公积  B、先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润  C、先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积  D、先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润  
答案：D
解析：下列说法中，关于利润分配的顺序正确的是（）。

[6_22018]甲公司与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（ ）。
A、借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 184
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　34  
B、借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 234
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额　　　　　　34  
C、借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200  
D、借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200  
答案：B
解析：甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录：借：银行存款　　184贷：预收账款　　184

[7_13849]企业的预计产品质量保证损失，应计入（ ）科目。
A、财务费用  B、销售费用  C、管理费用  D、投资收益  
答案：B
解析：本题考核销售费用核算的内容。预计产品质量保证损失属于销售费用核算的内容。

[8_12779]2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（ ）万元。
A、212.3  B、225.1  C、205.9  D、218.7  
答案：A
解析：调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)，或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。

[9_9257]甲公司2013年收到投资者投入的现金500万元，取得借款收到的现金800万元，支付借款利息35万元，分配利润支付现金400万元。假设甲公司2013年无其他事项。则2013年甲公司现金流量表中筹资活动产生的现金流量净额是（ ）万元。
A、865  B、1265  C、1300  D、1350  
答案：A
解析：500+800-35-400=865（万元）。

[10_9003]下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（ ）。
A、应纳税所得额=税前会计利润  B、应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额  C、应纳税所得额=税后会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额  D、应纳税所得额=税后会计利润  
答案：B
解析：应纳税所得额是在税前会计利润的基础上调整确定的，也就是税前会计利润加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额，正确的答案是B。

[11_8906]甲公司2012年4月3日为某项法律诉讼案件向有关专家进行咨询，并支付咨询费25000元，甲公司应将咨询费25000元计入（ ）。
A、管理费用  B、其他业务成本  C、营业外支出  D、销售费用  
答案：A
解析：向专家进行咨询支付的咨询费应计入管理费用，选项A正确。

[12_8788]A公司为一般纳税人企业，2012年10月15日销售了电视机2000台，每台电视机标价为3000元（不含增值税），在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购买方于2012年12月10日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税，A公司应确认的收入金额是（ ）元。
A、7020000  B、5880000  C、6000000  D、5940000  
答案：C
解析：A公司应确认的收入为3000×2000=6000000（元），购买方超过了30天付款，不会享受到现金折扣的优惠，即使满足了享受现金折扣的条件，享受了现金折扣，也不会影响收入确认的金额。

[13_8783]某企业因客户违反合同获得的违约款应计入（ ）。
A、主营业务收入  B、营业外收入  C、其他业务收入  D、财务费用  
答案：B
解析：因客户合同违约而获得的违约款应计入营业外收入，选项B正确。

[14_8646]甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股的发行价格是8元，在发行过程中支付手续费50万元，则甲上市公司发行普通股应计入资本公积——股本溢价的金额是（ ）万元。
A、13950  B、14000  C、2000  D、16000  
答案：A
解析：甲上市公司计入资本公积——股本溢价的金额=2000×8-2000-50=13950（万元）。

[15_8477]2013年1月1日某企业所有者权益情况如下：股本100万元，资本公积34万元，盈余公积19万元，未分配利润64万元。则该企业2013年1月1日留存收益为（ ）万元。
A、64  B、98  C、83  D、217  
答案：C
解析：本题考核留存收益的计算。企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，则该企业2013年1月1日留存收益＝19＋64＝83(万元)。

[16_7771]下列各项中，不会引起资本公积变动的是（ ）。
A、经批准将资本公积转增资本  B、投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中应享有的份额  C、股东大会宣告分配现金股利  D、直接计入所有者权益的利得  
答案：C
解析：本题考核资本公积的核算。经批准将资本公积转增资本使资本公积减少；投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中享有的份额记入“资本公积——资本(股本)溢价”科目；直接计入所有者权益的利得使资本公积增加。选项C股东大会宣告分配现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，不涉及资本公积。

[17_7692]预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
A、“应收账款”科目借方  B、“应付账款”科目借方  C、“应收账款”科目贷方  D、“应付账款”科目贷方  
答案：C
解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

[18_7211]某企业年初未分配利润为100万元,本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宣告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为（ ）万元。
A、855  B、867  C、870  D、874  
答案：C
解析：本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(万元)。

[19_7032]增值税小规模纳税人在月份终了,交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（ ）。
A、借记“应交增值税”明细科目  B、贷记“应交增值税”明细科目  C、冲减“应交税费—应交增值税(销项税额)”明细科目  D、借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目  
答案：A
解析：

[20_6837]企业支付包装物押金时,应借记（ ）科目。
A、应收账款  B、应收票据  C、其他应收款  D、预付账款  
答案：C
解析：本题考核包装物押金的处理。企业支付的包装物押金应在“其他应收款”科目中核算。

[21_4059]下列关于会计账簿记账规则的表述中，不正确的是（ ）。
A、对订本式账簿，不得任意撕毁账页，但是对活页式账簿，如在登记过程中不慎出现空页，可将其抽出替换  B、根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应按照凭证上的日期来填写账簿上的日期栏  C、凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示  D、账页记满时，应办理转页手续  
答案：A
解析：

[22_3817]记账凭证按照填列方式可以分为（ ）。
A、收款凭证、付款凭证和转账凭证  B、复式凭证和多项记账凭证  C、复式凭证和单式凭证  D、单式凭证和单项记账凭证  
答案：C
解析：解析略

[23_564]下列各项中，不应计入营业成本的是（ ）。
A、原材料的销售成本  B、管理费用  C、商品销售成本  D、出租包装物的成本  
答案：B
解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，选项C计入主营业务成本，选项A、D计入其他业务成本。

[24_189]（ ）是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。
A、原始凭证  B、记账凭证  C、收款凭证  D、付款凭证  
答案：A
解析：原始凭证又称为单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的文字凭据。
二、多选题（每小题2分）
[1_24945]下列各项中，应计入管理费用的有( )。
A、作为非货币性福利发给总部行政管理人员  B、因商品质量原因给予客户的销售折让  C、行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出  D、车间固定资产的零星维修  
答案：AD
解析：选项B冲减主营业务收入，选项C计入固定资产成本。

[2_22267]下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。 
A、固定资产的日常修理费用  B、固定资产减值损失  C、出租无形资产的收入  D、交易性金融资产的处置收益  
答案：ABCD
解析：

[3_22039]下列各项中，计入委托加工物资成本的有（ ）。
A、委托加工物资支付的加工费  B、委托加工物资耗用的物资成本  C、委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税  D、委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税  
答案：ABD
解析：选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

[4_21970]下列各项中，关于企业自行建造固定资产的说法正确的有（ ）。 
A、为购建固定资产而采购的物资应通过“工程物资”科目先进行归集  B、自营工程达到预定可使用状态时，应开始准备计提折旧  C、如果建造的是动产，则建造领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算  D、如果建造的是动产，则建造领用的原材料按照材料的市场售价计入固定资产的成本中核算  
答案：ABC
解析：如果建造的是动产，则建造领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算，选项D错误。

[5_13834]下列各项业务或事项中，不通过“资本公积”科目核算的有（ ）。
A、接受固定资产捐赠  B、权益法下长期股权投资在被投资方实现净利润时的相应调整  C、固定资产的盘盈  D、发行股票产生的股本溢价  
答案：ABC
解析：本题考核资本公积核算的内容。选项A，接受捐赠的利得应该记入“营业外收入”；选项B，权益法下长期股权投资在被投资方实现净利润时的相应调整记入“投资收益”；选项C，固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项D，发行股票产生的股本溢价是“资本公积”的核算内容，因此答案为ABC。

[6_13618]库存现金盘亏的账务处理中，批准后可能涉及到的会计科目有（ ）。
A、营业外支出  B、管理费用  C、其他应收款  D、库存现金  
答案：ABC
解析：库存现金盘亏的账务处理为：借：待处理财产损溢 贷：库存现金经批准后的账务处理为： 借：其他应收款(应由责任人或保险公司赔偿的) 管理费用(超过过失人赔偿部分) 或营业外支出(自然灾害所造成的现金毁损) 贷：待处理财产损溢。故选ABC。

[7_8804]下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。
A、原材料盘盈  B、无法查明原因的现金溢余  C、转让交易性金融资产的净收益  D、转让固定资产所有权取得的净收益  
答案：BD
解析：本题考核营业外收入核算的内容。原材料盘盈经过批准后应冲减“管理费用”；无法查明原因的现金溢余经批准后应记入“营业外收入”；转让长期股权投资取得的净收益应记入“投资收益”；转让固定资产所有权取得的净收益应记入“营业外收入”。

[8_8619]有限责任公司吸收投资者投资时，可能涉及到的会计科目包括（ ）。
A、资本公积  B、盈余公积  C、未分配利润  D、实收资本  
答案：AD
解析：有限责任公司吸收投资者投资时，会增加企业的实收资本。如果投资者投入资产的价值大于双方约定价值，会在贷方产生资本公积——资本溢价。

[9_8608]以下有关所有者权益的说法中，正确的有（ ）。
A、所有者权益又称股东权益，是公司所有者享有的权益  B、股东权益与债权人拥有的债权不同，股东求偿权在债权人之后  C、一般情况下，所有者投入股本就不能撤回，除非公司发生减资、清算等  D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配  
答案：ABCD
解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益又称为股东权益（选项A）。所有者权益具有以下特征：（1）除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益（选项C）；（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者（选项B）；（3）所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配（选项D）。

[10_8509]下列关于预收账款的相关说法中，正确的有（ ）。
A、预收账款余额通常在贷方，反映企业向购货单位预收的款项但尚未向购货方发货的数额  B、预收账款所形成的负债是以货币偿付  C、企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目  D、向购货单位退回其多付的款项时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目  
答案：AC
解析：选项B，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿还；选项D，向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。

[11_4372]属于银行存款日记账（三栏式日记账）通常包括的栏目的有（ ）。
A、对方科目栏  B、日期栏  C、库存现金支票号数与转账支票号数栏  D、收入、支出栏  
答案：ABCD
解析：解析略

[12_1031]下列关于库存现金的清查的表述中，正确的有（ ）。
A、通过实地盘点的方法来确定库存现金的实存数  B、对于出现的现金长款或短款，要按照有关规定进行处理  C、在清查库存现金的实际结存数时，还要核查有无违反现金管理制度的情况  D、清查时，出纳人员必须在场  
答案：ABCD
解析：上述说法都是关于库存现金清查的正确的规定。
三、判断题（每小题1分）
[1_23228]出纳应在库存现金日记账每笔业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对。（ ）
答案：×
解析：出纳应在库存现金日记账每笔业务登记完毕，逐日。即结出余额，并与库存现金实存数进行核对，以检查每日现金收付是否有误。

[2_9284]一年内（含一年）摊销的长期待摊费用，应该在资产负债表的“其他非流动资产”项目中反映（ ）。
答案：×
解析：一年内（含一年）摊销的长期待摊费用，应该在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映。

[3_8848]已完工作的测量是由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量，是一种比较专业的测量方法。（ ）
答案：√
解析：已完工作的测量是由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量，是一种比较专业的测量方法

[4_8637]股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益。（ ）
答案：√
解析：股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益。

[5_8575]预收账款也是企业的一项负债。（ ）
答案：√
解析：预收账款也是企业的一项负债

[6_8529]企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（ ）
答案：×
解析：企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

[7_8254]在实务中，对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般可以采用实际成本进行材料收发的核算。（ ）
答案：×
解析：在实务中，对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般可以采用计划成本进行材料收发的核算。

[8_8032]某企业年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（ ）
答案：√
解析：当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。

[9_7793]企业接受投资者作价投入的材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值不相等时，应按投资合同约定的价值确定材料的物资价值和在注册资本中应享有份额。（ ）
答案：×
解析：企业接受投资者作价投入的材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值相等时，应按投资合同约定的价值确定材料的物资价值和在注册资本中应享有份额。

[10_5422]对于各种贵重物资，企业应每月进行盘点。（ ）
答案：√
解析：对于各种贵重物资，企业应每月进行盘点。
四、案例分析题（每小题2分）
[1_41597]甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：（1）－（4）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税专用发票注明的增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装。同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
  [1-1]根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（ ）。
  A、固定资产应按公允价值进行初始计量  B、支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本  C、固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益  D、购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本  
  答案：BD
  解析：企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。若企业为增值税一般纳税人，则企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额抵扣。故答案选BD。

  [1-2]根据资料（1）、（2），下列各项中，计算结果正确的是（ ）。
  A、A设备的入账价值为1612万元  B、B设备的入账价值为1450.8万元  C、C设备的入账价值为967.2万元  D、A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%  
  答案：BCD
  解析：A设备的入账价值＝（4000＋30）×2000/（2000＋1800＋1200）＋18＝1630（万元）B设备的入账价值＝（4000＋30）×1800/（2000＋1800＋1200）＝1450.8（万元）C设备的入账价值＝（4000＋30）×1200/（2000＋1800＋1200）＝967.2（万元）

  [1-3]根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（ ）。
  A、“银行存款”减少4050万元  B、“管理费用”增加2万元  C、“制造费用”增加2万元  D、“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加680万元  
  答案：BD
  解析：

  [1-4]根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（ ）。
  A、前3年计提折旧所使用的折旧率为40%  B、A设备2011年度应计提折旧额为652万元  C、B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元  D、计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响  
  答案：ABCD
  解析：A设备2011年度应计提折旧额1630×2/5＝652（万元）；B设备2011年度应计提折旧额1450.8×2/5＝580.32（万元）；采用双倍余额递减法，最后两年按照直线法计提折旧，才需要考虑预计净残值。　　故答案选ABCD。

  [1-5]根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（ ）。
  A、“固定资产”增加2万  B、“管理费用”增加2万  C、“在建工程”增加2万  D、“营业外支出”增加2万  
  答案：B
  解析：固定资产（生产设备）日常维修费计入管理费用。故答案选B。


[2_8642]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一般纳税人企业，发生如下经济事项：（1）2011年1月1日所有者权益状况为：股本总额2000万元，资本公积为600万元（其中其他资本公积为300万元，股本溢价为300万元），盈余公积为800万元，未分配利润为500万元。（2）2011年实现净利润1200万元。根据股东大会决议，按照10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。按每股0.2元发放现金股利，按每10股配1股发放股票股利，另外拟将资本公积100万元转增资本。（3）2012年10月12日甲公司回购600万股股票，股票面值为1元，回购价为每股2元。（4）2012年12月1日吸收新投资者乙公司以一批生产用原材料入股，已知乙公司为小规模纳税人，原材料账面原值为110万元，投资合同约定价值为100万元。假设合同约定价值与公允价值相符。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（金额单位用万元表示）
  [2-1]2012年12月1日甲公司所有者权益总额为（ ）万元。
  A、2400  B、2800  C、3617  D、3603  
  答案：D
  解析：2012年12月1日甲公司所有者权益总额=（2000+600+800+500）+1200-400-1200+103=3603（万元）。

  [2-2]关于乙公司作为出资投入的生产用原材料，甲公司的账务处理不正确的是（ ）。
  A、借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：股本117  B、借：原材料110应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：股本127  C、借：原材料103贷：股本100应交税费——应交增值税3  D、借：原材料103贷：股本103  
  答案：ABC
  解析：乙公司是小规模纳税人，开具的是普通发票，甲公司收到后不能作为增值税进项税额予以抵扣，增值税应该计入原材料成本，选项AB错误；股本按照原材料价值和增值税税额合计确认，选项C错误，选项D正确。

  [2-3]下列关于2012年10月12日甲公司回购并注销股票的账务处理正确的是（ ）。
  A、回购时：借：库存股　　　1200　贷：银行存款　　1200  B、回购时：借：库存股　600　贷：银行存款　600  C、注销时：借：股本　　600　　资本公积　　600　贷：库存股　1200  D、注销时：借：股本　　600　　资本公积——股本溢价　300　　盈余公积　　300　贷：库存股　1200  
  答案：AD
  解析：甲公司回购股票时的正确处理是：借：库存股　1200　贷：银行存款　1200将股票予以注销时：借：股本　600　　资本公积——股本溢价　200（甲公司有资本公积——股本溢价300万元，在将资本公积100万元转增资本后，资本公积——股本溢价还剩200万元）　　盈余公积　　400　贷：库存股　　1200

  [2-4]2011年股东大会各项决议不会对所有者权益总额产生影响的是（ ）。
  A、提取法定盈余公积  B、宣告发放现金股利  C、实际发放股票股利  D、将资本公积转增资本  
  答案：ACD
  解析：提取法定盈余公积的会计处理为借：利润分配——提取法定盈余公积120，贷：盈余公积120，借贷双方均为所有者权益类科目，不会对所有者权益总额产生影响；宣告发放现金股利的会计处理为借：利润分配——应付现金股利400，贷：应付股利400，会导致所有者权益减少；选项C实际发放股票股利的会计处理为借：利润分配——应付股票股利200，贷：股本200，选项D将资本公积转增资本的会计处理为借：资本公积——股本溢价100，贷：股本100，选项CD借贷双方均为所有者权益类科目，均不会对所有者权益总额产生影响。

  [2-5]甲公司2011年底未分配利润余额为（ ）万元。
  A、480  B、980  C、880  D、650  
  答案：B
  解析：甲公司2011年底未分配利润余额为500+（1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1）=980（万元）。


[3_8536]甲公司是一家电视机生产企业，适用17%的增值税税率。2012年10月发生如下经济业务：（1）一笔产生于2012年8月份的应付账款因债权人破产而予以转销。（2）5日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计500万元（不含增值税）。购货合同中约定，乙公司应先向甲公司支付货款的20%，待乙公司将货物验收入库后再支付剩余货款。10日，货物运至乙公司并验收入库。经检验，货物合格，乙公司当日支付了剩余款项。（3）12日，甲公司委托丙公司加工一批材料，材料成本为40万元。20日收回委托加工物资，支付加工费10万元，增值税1.7万元，消费税3万元。材料收回后继续用于加工产品。（4）15日，甲公司出售一项专利权，售价为200万元，转让收入已收到并存入银行。该专利权账面原值为200万元，已摊销50万元，适用的营业税税率为5%。（5）16日，考虑到公司即将开始的厂房新建项目，甲公司向银行借入600万元，期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项已存入银行。已知甲公司该项厂房建设工程于11月1日开始。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各项问题。（金额单位用万元表示）
  [3-1]以下关于甲公司本月利息费用的账务处理中，正确的是（ ）。
  A、借：财务费用　1.5　　贷：长期借款——应计利息　　　　　1.5  B、借：财务费用　　1.5　　贷：应付利息　1.5  C、借：在建工程　1.5　　贷：长期借款——应计利息　1.5  D、借：在建工程　1.5　　贷：应付利息　1.5  
  答案：A
  解析：厂房新建项目于11月1日才开始，10月16日-10月31日的利息费用应该计入财务费用，不能资本化，选项CD错误；借入的长期借款为到期一次还本付息，所以预提的利息费用应该通过“长期借款——应计利息”科目来核算，而不应该计入应付利息，选项A正确，选项B错误。

  [3-2]甲公司转让专利权应缴纳的税款为（ ）。
  A、应缴纳增值税34万元  B、应缴纳增值税10万元  C、应缴纳营业税7.5万元  D、应缴纳营业税10万元  
  答案：D
  解析：甲公司转让专利权应该缴纳营业税，选项AB错误；甲公司应该缴纳的营业税为200×5%=10（万元），选项C错误，选项D正确。

  [3-3]下列关于委托加工物资的说法中，正确的是（ ）。
  A、委托加工业务中委托方支付给受托方的增值税不可以抵扣  B、如果委托加工物资收回后直接用于销售，那么支付给受托方的消费税应该记入“应交税费”科目的借方  C、如果委托加工物资收回后继续用于加工应税产品，那么支付给受托方的消费税应该记入“应交税费”科目的借方  D、收回的委托加工物资的实际成本为50万元  
  答案：CD
  解析：委托加工业务中委托方支付给受托方的增值税可以抵扣，选项A错误；如果委托加工物资收回后直接用于销售，那么支付给受托方的消费税应该计入委托加工物资的成本，选项B错误；如果委托加工物资收回后继续用于加工应税产品，那么支付给受托方的消费税应该记入“应交税费”科目的借方，不计入成本，所以甲公司收回的委托加工物资的实际成本为40+10=50（万元）。

  [3-4]根据资料（2），甲公司下列账务处理中正确的是（ ）。
  A、10月5日，收到乙公司预付货款：借：银行存款　100　贷：预收账款——乙公司　　100  B、10月10日，向乙公司发出货物：借：应收账款——乙公司　　485　　预收账款——乙公司　　100　贷：主营业务收入　　　500　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　85  C、10月10日，向乙公司发出货物：借：预收账款——乙公司　　　585　贷：主营业务收入　500　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　85  D、10月10日，货物验收合格，乙公司支付剩余款项：借：银行存款　485　贷：预收账款——乙公司　　485  
  答案：ACD
  解析：“预收账款”科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额，借方登记企业向购货单位发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额，所以本题中发货时应在借方确认预收账款585万元。

  [3-5]债权人破产，甲公司应该将应付账款账面余额转入（ ）。
  A、应付票据  B、其他应付款  C、营业外收入  D、营业外支出  
  答案：C
  解析：由于债权单位撤销或其他原因导致应付账款无法清偿，企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入。