甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下：
（1）2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款。2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。
（2）2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。
（3）2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。
（4）甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。
（5）2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔货款按6%比例计提了坏账准备。
假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）甲公司2014年度应计入厂房建设工程成本的利息费用为（ ）万元。
A.96
B.72
C.64
D.44
（2）甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为（ ）万元。
A.40.0
B.28.4
C.20.0
D.15.2
（3）若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度预计很可能盈利，则2015年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是（ ）万元。
A.46.4
B.34.8
C.23.2
D.11.6
（4）甲公司对与乙公司的债务重组时，应作的会计分录正确的有（ ）。
A.借：应付账款 4680000
贷：库存商品 3000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 646000
营业外支出——债务重组利得 1034000
B.借：主营业务成本 3000000
贷：库存商品 3000000
C.借：应付账款 4000000
贷：其他业务收入 3800000
营业外收入——债务重组利得 200000
D.借：应付账款 4680000
贷：主营业务收入 3800000
交税费——应交增值税（销项税额） 646000
营业外收入——债务重组利得 234000
（5）乙公司对与甲公司发生的债务重组业务的会计处理正确的是（ ）。
A.确认债务重组损失23.4万元
B.冲减资产减值损失4.68万元
C.确认债务重组损失4.68万元
D.冲减坏账准备23.4万元
（6）甲公司2015年度因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额为（ ）万元。
A.37.4
B.62.0
C.95.4
D.85.4
未知题型 甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下：
发表时间：2017-08-10 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）C
（2）D
（3）B
（4）BD
（5）B
（6）C
答案解析：（1）C甲公司2014年度应计入厂房建设工程成本的利息费用=800×6%（专门借款当期资本化部分）+（200×9/12+100×6/12）×8%（一般借款当期资本化部分）=64（万元）。
（2）D甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得=30+（600-580）-580×（8%-6%）×3=15.2（万元）。
（3）B甲公司应确认的财务费用金额=580×6%=34.8（万元）。
（4）以非货币性资产抵偿债务，视为将抵债资产处置，故甲公司应确认收入同时结转产品成本，相关会计处理为：
借：应付账款 4680000
贷：主营业务收入 3800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 646000
营业外收入——债务重组利得 234000
借：主营业务成本 3000000
贷：库存商品 3000000
（5）乙公司与债务重组有关的会计处理为：
借：库存商品等 3800000
应交税费——应交增值税（进项税额） 646000
坏账准备（4680000×6%） 280800
贷：应收账款 4680000
资产减值损失 46800
（6）甲公司2015年因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额=15.2（甲公司与丁银行债务重组利得）-34.8（确认的财务费用）+11.6（因甲公司2015年未盈利，冲减与丁银行债务重组时确认的预计负债，增加营业外收入580×2%）+（380-300）（抵债产品视同处置影响损益金额）+23.4（甲公司与乙公司债务重组利得）=95.4（万元）。
（2）D甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得=30+（600-580）-580×（8%-6%）×3=15.2（万元）。
（3）B甲公司应确认的财务费用金额=580×6%=34.8（万元）。
（4）以非货币性资产抵偿债务，视为将抵债资产处置，故甲公司应确认收入同时结转产品成本，相关会计处理为：
借：应付账款 4680000
贷：主营业务收入 3800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 646000
营业外收入——债务重组利得 234000
借：主营业务成本 3000000
贷：库存商品 3000000
（5）乙公司与债务重组有关的会计处理为：
借：库存商品等 3800000
应交税费——应交增值税（进项税额） 646000
坏账准备（4680000×6%） 280800
贷：应收账款 4680000
资产减值损失 46800
（6）甲公司2015年因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额=15.2（甲公司与丁银行债务重组利得）-34.8（确认的财务费用）+11.6（因甲公司2015年未盈利，冲减与丁银行债务重组时确认的预计负债，增加营业外收入580×2%）+（380-300）（抵债产品视同处置影响损益金额）+23.4（甲公司与乙公司债务重组利得）=95.4（万元）。
统计：共计6435人答过，
平均正确率85.16%
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