甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%，2017年发生如下有关税费的交易和事项：
（1）2017年2月1日，甲公司外购一批原材料，购买价款为100万元，对应的增值税进项税额为17万元，甲公司将该批原材料全部用于构建自己的厂房，为建造该厂房，支付工人工资1000万元（均符合资本化），同时领用一批自产产品，该批产品的成本为200万元，市场价格为300万元，2017年年底达到预定可使用状态。
（2）甲公司委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款为20万元，加工费用为5万元，由受托方代收代缴的消费税为0.5万元（不考虑增值税），材料已经加工完毕验收入库，款项均支付。假定该企业材料采用实际成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于销售。
（3）甲公司去年购进的一批原材料因为本年发生台风而毁损，毁损部分的成本为100万元，同时当年因为管理不善原因导致毁损的成本为200万元，该批原材料的市场价格为300万元。
（4）甲公司当年出租无形资产，收取年租金的金额为200万元，出售了一项投资性房地产，取得的价款为300万元，出售了一项无形资产和固定资产，取得的价款合计为1000万元，
要求：依据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）根据事项（1），计算该厂房的入账价值为（ ）万元。
A.1400
B.1170
C.1368
D.1300
（2）根据事项（2），确定收回委托加工物资的入账价值为（ ）万元。
A.20
B.25
C.25.5
D.20.5
（3）根据事项（3），确定甲公司存货毁损对增值税的影响金额为（ ）万元。
A.增值税进项税额转出的金额为34万元
B.增值税进项税额转出的金额为51万元
C.增值税进项税额转出的金额为17万元
D.增值税进项税额转出的金额为68万元
（4）根据资料（4）,确定甲公司计入其他业务收入的金额为（ ）万元。
A.500
B.200
C.300
D.1000
计算分析 甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%，2017年发生如下有关税...
发表时间：2017-08-07 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）D；（2）C；（3）A；（4）A
答案解析：（1）购建厂房等不动产领用原材料，进项税额允许抵扣
借：在建工程 100
贷：原材料 100
支付工人工资的处理
借：在建工程 1000
贷：应付职工薪酬 1000
购建厂房等不动产领用本企业产品，按照账面价值将其计入工程成本
借：在建工程 200
贷：库存商品 200
借：固定资产 1300
贷：在建工程 1300
（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本，委托方的账务处理如下：
借：委托加工物资 20
贷：原材料 20
借：委托加工物资 5.5
贷：银行存款 5.5
借：原材料 25.5
贷：委托加工物资 25.5
（3）因管理不善导致的存货毁损，对应的增值税的进项税额应做转出处理，则甲公司存货毁损对增值税的影响金额=200×17%=34（万元），选项A正确。
（4）出租无形资产和出售投资性房地产，取得的价款计入其他业务收入，则甲公司计入其他业务收入的金额=（200+300）=500（万元），出售无形资产和出售固定资产的处置损益计入营业外收支，不影响其他业务收入。
借：在建工程 100
贷：原材料 100
支付工人工资的处理
借：在建工程 1000
贷：应付职工薪酬 1000
购建厂房等不动产领用本企业产品，按照账面价值将其计入工程成本
借：在建工程 200
贷：库存商品 200
借：固定资产 1300
贷：在建工程 1300
（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本，委托方的账务处理如下：
借：委托加工物资 20
贷：原材料 20
借：委托加工物资 5.5
贷：银行存款 5.5
借：原材料 25.5
贷：委托加工物资 25.5
（3）因管理不善导致的存货毁损，对应的增值税的进项税额应做转出处理，则甲公司存货毁损对增值税的影响金额=200×17%=34（万元），选项A正确。
（4）出租无形资产和出售投资性房地产，取得的价款计入其他业务收入，则甲公司计入其他业务收入的金额=（200+300）=500（万元），出售无形资产和出售固定资产的处置损益计入营业外收支，不影响其他业务收入。
统计：共计8565人答过，
平均正确率78.15%
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