某煤矿为增值税一般纳税人，2016年3月发生下列业务：
（1）开采原煤40000吨；
（2）采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已经发出，已办妥托收手续，货款尚未收到；
（3）销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元装卸费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的部分选煤5吨用于职工宿舍取暖，该煤矿选煤的折算率为60%；当月将17吨选煤赠送给某关联单位；
（4）销售开采原煤过程中生产的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。
（5）部分衰竭期煤矿开采出来的煤炭50吨，每吨不含税售价150元，对外销售30吨。
已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。
75.计算业务（1）应缴纳的资源税为（ ）元。
A.0
B.2000
C.15000
D.300000
76.计算业务（2）应缴纳的资源税为（ ）元。
A.0
B.24
C.1400
D.3600
77.计算业务（3）应缴纳的资源税为（ ）元。
A.615
B.1025
C.1230
D.1230
78.计算当月共计应缴纳的资源税为（ ）元。
A.615
B.3600
C.4215
D.4372.5
计算分析 某煤矿为增值税一般纳税人，2016年3月发生下列业务：
发表时间：2017-07-26 来源：新财会 点击：
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正确答案：（ 1). A
(2). D
(3). A
(4). D
答案解析：（1）开采环节不需要计算缴纳资源税，应纳资源税为0。
（2）应缴纳的资源税=480×150×5%=3600（元）。
（3） 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减；应纳资源税=（60+5+17）×（300-50）×60%×5%=615（元）。
（4） 对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%，则衰竭期煤矿开采出来的煤炭应纳资源税=30×150×5%×（1-30%）=157.5（元）。销售开采煤矿过程中生产的天然气，不征收资源税，业务4应纳资源税为0；该煤矿当月应缴纳资源税=3600+615+157.5=4372.5（元）。
（2）应缴纳的资源税=480×150×5%=3600（元）。
（3） 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减；应纳资源税=（60+5+17）×（300-50）×60%×5%=615（元）。
（4） 对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%，则衰竭期煤矿开采出来的煤炭应纳资源税=30×150×5%×（1-30%）=157.5（元）。销售开采煤矿过程中生产的天然气，不征收资源税，业务4应纳资源税为0；该煤矿当月应缴纳资源税=3600+615+157.5=4372.5（元）。
统计：共计3135人答过，
平均正确率70.65%
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