某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下各项业务：
（1）从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品；
（2）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5％；
（3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元；
（4 ）10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元；10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；
(5) 本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。
（6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。
（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
<1> 、进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为（ ）万元。
A、19.94
B、24.58
C、30.68
D、28.67
<2> 、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税为（ ）万元。
A、32.51
B、33.66
C、34.22
D、36.46
<3> 、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的增值税为（ ）万元。
A、17.34
B、9.95
C、11.41
D、12.28
<4> 、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。
A、68.26
B、57.57
C、62.26
D、73.26
计算分析 某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下各项业务：...
发表时间：2017-07-26 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）C
（2） B
（3） B
（4） C
答案解析：业务（1）
进口化妆品应缴纳的关税＝（28+2.5）×20％＝6.1（万元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30％）×30％＝15.69（万元）
进口化妆品应缴纳的增值税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30％）×17％＝8.89（万元）
进口化妆品应缴纳的税金＝6.1+15.69+8.89＝30.68（元）
业务（2）
进项税＝16+16×3%+12×（1－5%）＝27.88（万元）
业务（3）
组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。
销项税=72×17%=12.24（万元）
消费税=72×30%=21.6（万元）
业务（4）
销项税=[300×0.12+17.1÷（1－5%）+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（万元）
消费税=[300×0.12+17.1÷（1－5%）+13.2+13.2×3%÷1.17] ×30%=20.26（万元）
运费进项税=8×11%=0.88（万元）
业务（5 ）
销项税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1－30%）×17%+17.55÷1.17×17%=19.89（万元）
消费税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1－30%）×30%=30.6（万元）
业务（6 ）
进项税转出=（5.279－0.279）×17%+0.279×11%=0.88（万元）
当期准予抵扣的进项税=8.89×（1－35%）+27.88+0.88－0.88=33.66（万元）
销项税=12.24+11.48+19.89=43.61（万元）
化妆品生产企业应纳增值税=43.61－33.66=9.95（万元）
化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6－15.69×（1-35%）=62.26（万元）
进口化妆品应缴纳的关税＝（28+2.5）×20％＝6.1（万元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30％）×30％＝15.69（万元）
进口化妆品应缴纳的增值税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30％）×17％＝8.89（万元）
进口化妆品应缴纳的税金＝6.1+15.69+8.89＝30.68（元）
业务（2）
进项税＝16+16×3%+12×（1－5%）＝27.88（万元）
业务（3）
组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。
销项税=72×17%=12.24（万元）
消费税=72×30%=21.6（万元）
业务（4）
销项税=[300×0.12+17.1÷（1－5%）+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（万元）
消费税=[300×0.12+17.1÷（1－5%）+13.2+13.2×3%÷1.17] ×30%=20.26（万元）
运费进项税=8×11%=0.88（万元）
业务（5 ）
销项税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1－30%）×17%+17.55÷1.17×17%=19.89（万元）
消费税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1－30%）×30%=30.6（万元）
业务（6 ）
进项税转出=（5.279－0.279）×17%+0.279×11%=0.88（万元）
当期准予抵扣的进项税=8.89×（1－35%）+27.88+0.88－0.88=33.66（万元）
销项税=12.24+11.48+19.89=43.61（万元）
化妆品生产企业应纳增值税=43.61－33.66=9.95（万元）
化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6－15.69×（1-35%）=62.26（万元）
统计：共计2023人答过，
平均正确率79.88%
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