位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品**售价0.15万元/每箱，平均售价0.12万元/箱，成套化妆品0.3万元/套，均为不含税售价。2015年10、11月发生下列经济业务：
（1）10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税运费30万元，取得货运增值税专用发票，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。
（2）10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。
（3）10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发产品6万元，发生销货不含税运费40万元，取得货运增值税专用发票；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。
（4）11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44.2万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。
（5）11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元。出口化妆品取得销售收入420万元人民币。
（6）11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。
（7）11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。
（8）11月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外，赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用。
假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续；化妆品成本利润率为5%。
根据上述资料，回答以下问题：
<1> 、2015年10月该化妆品厂增值税进项税额（ ）万元。
A、89.27
B、89.71
C、94.09
D、93.46
<2> 、2015年10月该化妆品厂增值税销项税额（ ）万元。
A、49.30
B、50.32
C、50.83
D、159.63
<3> 、2015年10月该化妆品厂应退增值税（ ）万元。
A、15.02
B、17.66
C、42.15
D、83.20
<4> 、2015年11月该化妆品厂应缴纳消费税（ ）万元。
A、136.00
B、143.40
C、172.20
D、179.40
<5> 、2015年11月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A、14.44
B、16.96
C、17.90
D、18.02
<6> 、下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有（ ）。
A、购进进口设备和小轿车的进项税额不可以抵扣
B、出口化妆品，消费税可以享受免税并退税政策
C、以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同
D、将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照成套化妆品销售额合计计算消费税
案例分析 位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品**售价0.15万元...
发表时间：2017-07-25 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1） C
（2） B
（3） B
（4） D
（5）D
答案解析：业务1：可以抵扣的进项税为：85＋30×11%＝88.3（万元）
进口关税：26×20%＝5.2（万元）
进口增值税：（26＋5.2）×17%＝5.30（万元）
业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。
进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65×11%＝3.91（万元）
宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元）
应纳消费税＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2.7（万元）
业务3：增值税销项税额＝200×17%＋90×17%＝49.3（万元）
应纳消费税＝200×30%＋90×30%＝87（万元）
销货运费可以抵扣的进项税为：40×11%＝4.4（万元）
10月份企业的进项税为：88.3＋5.3－3.91＋4.4＝94.09（万元）
销项税额合计：1.53＋49.3＝50.83（万元）
当期应纳增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
应纳增值税＝50.83－[94.09－（500＋140）×（17%－13%）]＝－17.66（万元）
免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83.2（万元）
应退增值税17.66万元
业务4：可以抵扣的进项税：44.2＋3+5.1＝52.3（万元）
自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策。根据规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
业务5：销项税额＝300×17%＋165×17%＋4.68÷1.17×17%＝79.73（万元）
应纳消费税＝300×30%＋165×30%＋4.68÷1.17×30%＝140.7（万元）
业务6：可以抵扣的已纳消费税＝120×30%＝36（万元）
业务7：销项税额＝进项税额＝0.12×800×17%＝16.32（万元）
应纳消费税＝0.15×800×30%＝36（万元）
业务8：销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）
将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
销项税＝0.3×30×17%＝1.53（万元）
消费税＝0.3×30×30%＝2.7（万元）
出口业务：
应纳增值税＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53－[52.3＋16.32－420×（17%－13%）]＝59.36（万元），应纳税额大于零，不需要退税。
免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝420×13%－0＝54.6（万元）
11月该化妆品厂应纳的消费税＝140.7＋36＋2.7－36＝143.4（万元）
11月应缴纳城市维护建设税＝（143.4＋59.36＋54.6）×7%＝18.02（万元）
进口关税：26×20%＝5.2（万元）
进口增值税：（26＋5.2）×17%＝5.30（万元）
业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。
进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65×11%＝3.91（万元）
宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元）
应纳消费税＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2.7（万元）
业务3：增值税销项税额＝200×17%＋90×17%＝49.3（万元）
应纳消费税＝200×30%＋90×30%＝87（万元）
销货运费可以抵扣的进项税为：40×11%＝4.4（万元）
10月份企业的进项税为：88.3＋5.3－3.91＋4.4＝94.09（万元）
销项税额合计：1.53＋49.3＝50.83（万元）
当期应纳增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
应纳增值税＝50.83－[94.09－（500＋140）×（17%－13%）]＝－17.66（万元）
免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83.2（万元）
应退增值税17.66万元
业务4：可以抵扣的进项税：44.2＋3+5.1＝52.3（万元）
自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策。根据规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
业务5：销项税额＝300×17%＋165×17%＋4.68÷1.17×17%＝79.73（万元）
应纳消费税＝300×30%＋165×30%＋4.68÷1.17×30%＝140.7（万元）
业务6：可以抵扣的已纳消费税＝120×30%＝36（万元）
业务7：销项税额＝进项税额＝0.12×800×17%＝16.32（万元）
应纳消费税＝0.15×800×30%＝36（万元）
业务8：销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）
将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
销项税＝0.3×30×17%＝1.53（万元）
消费税＝0.3×30×30%＝2.7（万元）
出口业务：
应纳增值税＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53－[52.3＋16.32－420×（17%－13%）]＝59.36（万元），应纳税额大于零，不需要退税。
免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝420×13%－0＝54.6（万元）
11月该化妆品厂应纳的消费税＝140.7＋36＋2.7－36＝143.4（万元）
11月应缴纳城市维护建设税＝（143.4＋59.36＋54.6）×7%＝18.02（万元）
统计：共计1895人答过，
平均正确率87.79%
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