某联合企业为增值税一般纳税人，2015年5月生产经营情况如下：
（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。
（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的折算率为70%。
根据上述资料，回答下列问题：
<1> 、该企业业务3和业务4应纳资源税（ ）万元。
A、2601.25
B、2526.63
C、5400
D、6010.25
<2> 、该企业当月销售天然气应纳资源税（ ）万元。
A、420
B、0
C、370
D、330
<3> 、该企业当月应纳资源税合计（ ）万元。
A、10366.63
B、12751.25
C、12771.25
D、12451.25
<4> 、该企业当月应纳增值税（ ）万元。
A、37516.03
B、37258.28
C、37554.28
D、37220.03
计算分析 某联合企业为增值税一般纳税人，2015年5月生产经营情况如下：
发表时间：2017-07-25 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1） B
（2） A
（3） A
（4） D
答案解析：（1）纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外的项目的，视同销售，缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
该企业自产自用原煤应纳资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63（万元）
（2） 原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。
该企业本月销售天然气应纳资源税=7400÷37000×（37000-2000）×6%=420（万元）
（3） 该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420（万元）
该企业当月应纳资源税合计=2526.63+420+7420=10366.63（万元）
（4） 销项税=（148400+72000+132.5）×17%+7400×13%=38452.53（万元）
进项税=1190+4.25×10=1232.5（万元）
应纳增值税=38452.53-1232.5=37220.03（万元）
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
该企业自产自用原煤应纳资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63（万元）
（2） 原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。
该企业本月销售天然气应纳资源税=7400÷37000×（37000-2000）×6%=420（万元）
（3） 该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420（万元）
该企业当月应纳资源税合计=2526.63+420+7420=10366.63（万元）
（4） 销项税=（148400+72000+132.5）×17%+7400×13%=38452.53（万元）
进项税=1190+4.25×10=1232.5（万元）
应纳增值税=38452.53-1232.5=37220.03（万元）
统计：共计278人答过，
平均正确率78.08%
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