某市区一房地产开发公司在2015年1～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9～12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元，其余写字楼待售。另外该公司从2015年2月28日起将2013年建成的一栋账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2015年6月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含销售写字楼的印花税和出租房产的印花税、房产税）、财务费用300万元，支付与房产相关的利息费用180万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额、其他业务成本20万元，销售写字楼过程中除印花税以外的税金共计528万元。
（注：计算房产余值的扣除比例为20%；企业所得税税率为25%；计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）2015年该公司应缴纳的房产税为（ ）万元。
A.9.6
B.9.7
C.4.8
D.4.9
（2）2015年该公司应缴纳的印花税为（ ）万元。
A.4.9
B.4.8
C.5.0
D.4.7
（3）计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计为（ ）万元。
A.4864.5
B.4905
C.4725
D.4887
（4）2015年该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A.1008.38
B.993.93
C.998.25
D.985.5
（5）计算2015年度企业所得税税前准予扣除的项目金额为（ ）万元。
A.6425.15
B.7643.47
C.7225.15
D.7755.95
（6）该房地产开发公司2015年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.471.01
B.499.13
C.490.46
D.489.20
计算分析 某市区一房地产开发公司在2015年1～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方...
发表时间：2017-07-25 来源：新财会 点击：
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正确答案：(1). C 2015年该公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8（万元）。
(2). A 2015年该公司应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元）。
(3). D 计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额=2400÷10000×9000=2160（万元）
计算土地增值额时可扣除的开发成本=2600÷10000×9000=2340（万元）
计算土地增值额时可扣除的开发费用=（2160+2340）×5%+180÷10000×9000=387（万元）
计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计=2160+2340+387=4887（万元）。
(4). C 扣除项目金额合计=2160+2340+387+528+（2160+2340）×20%=6315（万元）
销售收入合计9600万元
土地增值额=9600-6315=3285（万元）
增值率=3285÷6315×****=52.02%，适用40%的税率，速算扣除系数5%
应缴纳土地增值税=3285×40%-6315×5%=998.25（万元）。
(5).D准予税前扣除项目金额共计=2160+2340+20+600+800+300+998.25+4.8+4.9+528=7755.95（万元）。
(6). A 该房地产开发公司2015年度应缴纳的企业所得税=（9600+10×4-7755.95）×25%=471.01（万元）。
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