国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2013年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2015年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况：
（1） “管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6％）。
（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；不含税价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60％），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。
（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。
（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
（6）2015年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。
（7）销售本公司的原材料一批，销售收入10万元、增值税额1.7万元，该项业务收入未反映在账务中。
（8）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。
（要求：不考虑城建税和教育费附加）
根据上述资料回答下列问题：
<1> 、2015年度该企业实际会计利润（ ）万元。
A、121.62
B、134.42
C、142.98
D、148.2
<2> 、工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计（ ）万元。
A、-27
B、-20
C、22.5
D、23
<3> 、2015年度该企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额（ ）万元。
A、1.88
B、6.82
C、7.63
D、9.63
<4> 、2015年度该企业实际应缴纳企业所得税合计（ ）万元。
A、1.88
B、8.97
C、10.46
D、11.60
<5> 、2015年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计 （ ）万元（考虑加计扣除因素）。
A、107.05
B、114.05
C、126.50
D、130.05
<6> 、该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额（ ）万元。
A、18.14
B、18.76
C、19.79
D、22.73
计算分析 国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定...
发表时间：2017-07-24 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1> B 业务3调减会计利润=40×60%×17%=4.08（万元）
业务6调增会计利润=20-20×（1-10%）÷10×10÷12=18.5（万元）
（企业应当从达到预定可使用状态的次月计提折旧，2月份达到预定可使用状态，3月计提折旧。）
业务7调增会计利润=10（万元）
业务8调增会计利润=100-70=30（万元）
会计利润=80-4.08+18.5+10+30=134.42（万元）
<2> D 福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调整=45-42=3（万元）。
工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），据实扣除。
职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元），据实扣除。
支付商业保险费，不得扣除。
合计纳税调整=3+20=23（万元）
<3> A 企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额=30÷（1-20%）×（25%-20%）＝1.88（万元）
<4> A 从事国家重点扶持的公共基础项目投资经营所得，凡在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定内的港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目，**年至第三年免税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
境内是免税的，那么，该企业实际缴纳的就是境外分回应补税额1.88万元。
<5> D 业务招待费：（2700+200+100+10）×5‰=15.05（万元），30×60%=18（万元），纳税调整=30-15.05=14.95（万元）。
利息费用=200×6%×7/12=7（万元），纳税调整=12-7=5（万元）
“管理费用”和“财务费用”共计=100-14.95-10+40×50%+40-5=130.05（万元）
<6> C 捐赠支出扣除限额=134.42×12%=16.13（万元）
纳税调整=20-16.13+10-4.08+10=19.79（万元）
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