某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下：
（1）销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元，每件成套化妆品单位成本90元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2470万元、增值税额419.9万元；
（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额20万元，进项税额3.4万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元；
（3）产品销售费用680万元、财务费用300万元，其中银行罚息10万元；管理费用640万元，其中业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元；
（4）营业外支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠20万元，补缴上年的所得税款10万，环保部门罚款5万元。7月份发生固定资产意外事故损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除；
（5）境外A国子公司分回利润170万元，A国适用税率30％，正处于减半征收期间。
（已知：消费税税率为30％，毁损的固定资产购入时未抵扣增值税进项税额）
要求：根据所给资料，回答下列问题。
<1> 、下列项目中，在所得税税前准予扣除的有（ ）。
A、补缴的所得税款
B、环保部门罚款支出
C、意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分
D、新产品研究开发费用
E、实际缴纳的消费税
<2> 、计算应纳税所得额时，准许扣除的税金及附加为（ ）万元。（不考虑地方教育附加）
A、1699.56
B、1620.32
C、1557.2
D、2381.97
<3> 、计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）为（ ）万元。
A、1736
B、1680
C、1569
D、1636
<4> 、计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为（ ）万元。
A、12
B、20
C、15
D、0
<5> 、该企业2015年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。
A、1266.80
B、1216.18
C、1263.91
D、480.33
<6> 、该企业2015年实际应纳所得税额为（ ）万元。
A、140.08
B、320.45
C、363.25
D、369.95
计算分析 某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下：
发表时间：2017-07-23 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1> DE 补缴的所得税款不得扣除；环保部门罚款属于行政罚款，不得扣除；意外事故损失的保险赔款部分，不得扣除。
<2> D 应纳增值税＝1224－（419.9＋3.4）＝800.7（万元）
应纳消费税＝7200×30％＝2160（万元）
实际缴纳消费税＝（7200－2470）×30％＝1419（万元）
税金及附加＝2160＋（1419＋800.7）×（7％＋3％）＝2381.97（万元）
<3> D 业务招待费扣除限额＝7200× 5‰＝36（万元），实际发生额的60％＝60×60％＝36（万元），只能扣除36万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计50％扣除。
支付银行罚息据实扣除。
所得税前可以扣除的期间费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）＝680＋300＋640－60＋36＋80×50％＝1636（万元）
<4> B 利润总额＝7200＋23.4（接受捐赠）＋20（金融债券利息收入）－90×30（销售成本）－2381.97 （税金及附加）－（680＋300＋640）（期间费用）－20（公益捐赠）－5（罚款）－35.1＋10（扣除赔偿）＋170（投资收益）＝661.33（万元）
捐赠限额＝661.33×12％＝79.36（万元）
实际公益捐赠20万元，准予据实扣除。
<5> D 该企业2015年应纳税所得额＝661.33－170＋（60－36）（业务招待费）－80×50％（研究开发费）＋5＝480.33（万元）
<6> A 该企业2015年实际应纳企业所得税额＝480.33×25％＋170÷（1－15％）×（25％－15％）＝140.08（万元）
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