某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2015年该企业自行核算的主营业务收入为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经税务师审核，发现下列情况：
（1）管理费用账户列支1200万元，其中包含业务招待费240万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。
（2）财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5％。
（3）销售费用账户列支2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。
（4）投资收益账户列支金额245万元，其中从境内A居民企业（小型微利企业）分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用企业所得税税率为10%。
（5）将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。
（6）企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税85万元，该项业务未反应在账务中。
（7）计入成本费用的工资总额300万元（其中包含福利部门职工的工资20万元），发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法、有效的工会经费收据。
（8）购进安全生产专用设备，设备的投资额240万元，2月份投入使用，该设备按直线法计提折旧，期限为10年，无残值率。企业当年未计提该设备的折旧
（9）营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。
其他资料：企业上年未扣除结转本年的广告费45万元，上年的发生的亏损15万元。
假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。
要求：根据上述资料,回答下列问题和相关税费：
<1> 、2015年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计（ ）万元。（考虑加计扣除的因素）
A、1414
B、1500
C、1400
D、1514
<2> 、2015年度企业所得税前可以扣除的销售费用（ ）万元。（考虑上年事项）
A、2455
B、2451
C、2500
D、2545
<3> 、2015年度该企业实际会计利润（ ）万元。
A、17965
B、16965
C、16300
D、16945
<4> 、该企业2015年应纳税所得额税前允许扣除的营业外支出（ ）万元。
A、10
B、130
C、120
D、110
<5> 、根据上述题目，涉及的所得税的处理符合税法规定的有（ ）。
A、用于抵债的自产产品应该确认收入
B、福利部门职工的工资20万元应调整到职工福利费中扣除
C、环境保护专项资金支出可以在税前扣除
D、从境内A企业分回的股息需要补缴企业所得税
E、购入的安全生产设备可以按投资额的5%抵免税额
<6> 、企业当年应纳的企业所得税为（ ）万元。
A、2897.65
B、2920.44
C、2087.65
D、2503.09
计算分析 某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2015年该企业自行核算...
发表时间：2017-07-23 来源：新财会 点击：
下载更多历年考试真题、学习交流等，请加初、中级会计考试QQ群：163549027。
正确答案：<1>A 业务招待费：（50000+2000+340）×5‰=261.7（万元），240×60%=144（万元），二者比较，纳税调整240-144=96（万元），新产品研发费用加计扣除=120×50%=60（万元）。
财务费用纳税调整额=100-1000×5%=50（万元）
“管理费用”和“财务费用”共计=1200-96+60+300-50=1414（万元）
<2> D 广告费扣除限额=（50000+2000+340）×15%=7851（万元），实际发生了2370万元，允许全部扣除，上年没有扣除结转本年的广告费用45万元也可以扣除，税前可以扣除的销售费用=2500+45=2545（万元）。
<3> B会计利润=16300+340-240+585（接受捐赠）-20（折旧）=16965（万元）
<4> C 捐赠扣除的限额=16965×12%=2035.8（万元），实际捐赠120万元，允许全部扣除，税务处罚10万元不能在所得税前扣除。税前允许扣除的营业外支出为120万元。
<5> ABC 从境内A企业分回的股息红利免征企业所得税；购入的安全生产设备可以按投资额的10%抵免税额。
<6> D 职工福利费扣除限额=280×14%=39.2（万元）<（35+20）万元。
所以福利费应纳税调整=55-39.2=15.8（万元）
职工教育经费扣除限额=280×2.5%=7（万元）>6万元，无需调整。
职工工会经费支出扣除限额=280×2%=5.6（万元）<7万元。
所以职工工会经费应纳税调整=7-5.6=1.4（万元）
应缴纳的企业所得税=[16965+（1500-1414）-10-35-200+15.8+1.4+10-45-15]×15%+200÷（1-10%）×（15%-10%）-240×10%=2515.98+11.11-24=2503.09（万元）
答案解析：登录查看
统计：共计8795人答过，
平均正确率88.73%
热门资讯
更多>>-
5月11日上午8点30分，2019年度全国会计专业技术初级资格无纸化考试
-
近日，因贵州省会计继续教育已在逐步启动。新财会为了更好的让学
-
2018年度全国会计专业技术初级资格考试在全国31个省（区、市）和新
-
根据省财政厅 省人力资源和社会保障厅关于印发《贵州省会计专业
-
根据新冠肺炎疫情防控工作要求，经财政部、人力资源和社会保障部
-
根据《关于2021年度全国会计专业技术初级、高级资格考试考务日程
-
会计人才是我国人才队伍的重要组成部分，是维护市场经济秩序、推
-
贵州2021年初级会计报名时间具体时间暂未公布。根据以往规律，贵
-
【账务处理模块初始化工作】 账务处理模块基本流程 一、
-
【账务处理模块初始化工作】 账务处理模块基本流程 一、