某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2016年2月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，2月15日支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，2月15日支付货款20000元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额600000元，当月收取不含税销售额20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。
（3）销售伴采天然气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。
（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税239200元，支付运费20000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。
其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，折算率为80%。企业取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该煤矿就业务（1）2016年2月应缴纳的资源税为（ ）元。
A.0
B.1200
C.2160
D.3600
（2）该煤矿就业务（2）2016年2月应缴纳的资源税为（ ）元。
A.0
B.1500
C.6000
D.7500
（3）该煤矿2016年2月销售伴采天然气应缴纳的资源税为（ ）元。
A.0
B.50000
C.75000
D.150000
（4）该煤矿2016年2月应缴纳的增值税为（ ）元。
A.236320
B.153190
C.317920
D.457320
计算分析 某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，在开采...
发表时间：2017-07-21 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）C；（2）A；（3）A；（4）B
答案解析：（1）纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=45000×60%×8%=2160（元）。
（2）纳税人采用预收款结算方式销售洗选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售洗选煤并不缴纳资源税。
（3）资源税征税范围中的天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围。
（4）购进材料可以抵扣的进项税=239200+20000×11%=241400（元）；增值税销项税=45000×60%×17%+3000000×13%=394590（元）；2016年2月该煤矿应缴纳的增值税=394590-241400=153190（元）。
（2）纳税人采用预收款结算方式销售洗选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售洗选煤并不缴纳资源税。
（3）资源税征税范围中的天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围。
（4）购进材料可以抵扣的进项税=239200+20000×11%=241400（元）；增值税销项税=45000×60%×17%+3000000×13%=394590（元）；2016年2月该煤矿应缴纳的增值税=394590-241400=153190（元）。
统计：共计9916人答过，
平均正确率77.49%
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