某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下：
（1）当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。
（2）全年产品销售成本为550万元。
（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
（5）营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
（6）营业税金及附加20万元 。
（7）上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
<1> 、企业应税收入为（ ）万元。
A、820
B、956.8
C、966.8
D、1170
<2> 、企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为（ ）万元。
A、100
B、120
C、110
D、90
<3> 、企业税前可扣除的营业外支出（ ）万元。
A、23.72
B、40
C、15
D、13.72
<4> 、企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、0
B、2
C、0.4
D、0.2
计算分析 某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下：...
发表时间：2017-07-21 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1> A 收入总额＝700＋120＝820（万元）
<2> C 资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用＝50－10＝40（万元）
营业收入＝700＋120＝820（万元）
广告宣传费扣除限额＝820×15%＝123（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。
税前可扣除的销售费用＝50＋20＝70（万元）
税前可扣除的财务费用和销售费用合计＝110（万元）
<3> B 利润总额＝1170（收入）－20（税金及附加）－550（成本）－（50－10）（财务费用）－98（管理费用）－50（销售费用）－（40＋5＋2.73）（营业外支出）＝364.27（万元）
捐赠限额＝364.27×12%＝43.71（万元），实际捐赠为40万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出＝40（万元）
<4> D 应纳税所得额＝1170（收入总额）－（250＋100）（免税收入）－20（税金）－550（成本）－40（财务费用）－98（管理费用）－70（销售费用）－40（捐赠）＝2（万元）
该工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，应纳税所得额不超过30万元，符合小型微利企业标准。
自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业2016年的应纳所得税额＝2×50%×20%＝0.2（万元）
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