某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2015年全年取得饮料销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；处置废弃的设备取得处置收入8万元，假设该企业2015年实际发生广告费7000万元，则2015年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。
A、7000
B、3003
C、3044
D、6006
单项 某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2015年全年取得饮料销售收入20000万元，销售过程...
发表时间：2017-07-21 来源：新财会 点击：
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正确答案： D
答案解析：对饮料制造企业，不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4÷（1+17%）=20（万元）。固定资产处置收入不属于销售（营业）收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=（20000+20）×30%=6006（万元），实际支付的7000万元大于限额， 只能扣除6006万元。
统计：共计8907人答过，
平均正确率81.96%
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