甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务：
（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。
（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。
（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。
（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，**不含税销售价格为3万元/吨。
（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（2015年考题）
（1）甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税（ ）万元。
A.3.73
B.4.45
C.10.77
D.10.05
（2）甲厂采取分期收款方式销售白酒本月应纳消费税（ ）万元。
A.6
B.7.2
C.12
D.10
（3）甲厂赠送给关联企业新型白酒应纳消费税（ ）万元。
A.0.51
B.0.44
C.0.54
D.0.41
（4）下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有（ ）。
A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税
B.应按照**不含税销售价格计征增值税和消费税
C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、**不含税销售价格计征消费税
D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、**不含税销售价格计征增值税
（5）甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。
A.72.74
B.66.42
C.72.94
D.62.17
（6）甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税（ ）万元。
A.39.56
B.33.3
C.18.09
D.29.14
案例分析 甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务...
发表时间：2017-07-19 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）B
（2）B
（3）C
（4）ABD
（5）A
（6）A
答案解析：（1）甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税=36×（1+25%）÷（1-9%）×9%=4.45（万元）。
（2）纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（万元）。
（3）甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（万元）。
（4）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不含税销售价格计征增值税。
（5）业务（2）：向商场销售白酒应缴纳消费税=80×1000×2×0.5/10000+（234+58.5）÷（1+17%）×20%=58（万元）；
业务（3）：应缴纳消费税7.2万元；
业务（4）：应缴纳消费税=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7（万元）；
业务（5）：应缴纳消费税0.54万元；
甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税=58+7.2+7+0.54=72.74（万元）。
（6）准予抵扣的进项税额=4.25+36×（1+25%）÷（1-9%）×17%=12.66（万元），增值税销项税额=（234+58.5）÷（1+17%）×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×17%=52.22（万元），甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税=52.22-12.66=39.56（万元）。
（2）纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（万元）。
（3）甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（万元）。
（4）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不含税销售价格计征增值税。
（5）业务（2）：向商场销售白酒应缴纳消费税=80×1000×2×0.5/10000+（234+58.5）÷（1+17%）×20%=58（万元）；
业务（3）：应缴纳消费税7.2万元；
业务（4）：应缴纳消费税=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7（万元）；
业务（5）：应缴纳消费税0.54万元；
甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税=58+7.2+7+0.54=72.74（万元）。
（6）准予抵扣的进项税额=4.25+36×（1+25%）÷（1-9%）×17%=12.66（万元），增值税销项税额=（234+58.5）÷（1+17%）×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×17%=52.22（万元），甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税=52.22-12.66=39.56（万元）。
统计：共计7802人答过，
平均正确率72.82%
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