甲企业为卷烟企业，主要生产A类卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2016年发生下列经营业务：
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙企业无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。
（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，注明金额为150万元。
当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。
提示：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以万元为单位，均保留小数点后两位。（2015年考题改编）
（1）当月甲卷烟厂应缴纳增值税（ ）万元。
A.43.20
B.39.71
C.35.73
D.35.72
（2）当月甲卷烟厂应缴纳消费税（ ）万元。（不含被代收代缴的消费税）
A.102.97
B.136.56
C.105.82
D.108.65
（3）当月丙批发企业应缴纳增值税（ ）万元。
A.5.10
B.39.10
C.25.50
D.13.60
（4）当月丙批发企业应缴纳消费税（ ）万元。
A.17.25
B.14.50
C.9.30
D.26.55
案例分析 甲企业为卷烟企业，主要生产A类卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企...
发表时间：2017-07-19 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）B
（2）A
（3）A
（4）A
答案解析：（1）应纳增值税=30×17%+200/80×（80+2）×17%-（1+0.3）×17%-0.15×11%=39.71（万元）。
（2）受托方组成计税价格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×25%=21.01（万元）＜30万元，将委托加工收回的烟丝销售，应缴纳消费税= 30×30%-21.01×30%=2.7（万元）；生产销售A类卷烟应缴纳消费税=200÷80×（80+2）×56%+（80+2）×150÷10000-21.01×75%=100.27（万元）。当月甲卷烟厂应缴纳消费税=2.7+100.27=102.97（万元）。
（3）当月丙批发企业应缴纳增值税=80×17%+150×17%-200×17%=5.10（万元）。
（4）150×11%+30×250×200×0.005÷10000=17.25（万元）。
（2）受托方组成计税价格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×25%=21.01（万元）＜30万元，将委托加工收回的烟丝销售，应缴纳消费税= 30×30%-21.01×30%=2.7（万元）；生产销售A类卷烟应缴纳消费税=200÷80×（80+2）×56%+（80+2）×150÷10000-21.01×75%=100.27（万元）。当月甲卷烟厂应缴纳消费税=2.7+100.27=102.97（万元）。
（3）当月丙批发企业应缴纳增值税=80×17%+150×17%-200×17%=5.10（万元）。
（4）150×11%+30×250×200×0.005÷10000=17.25（万元）。
统计：共计711人答过，
平均正确率70.53%
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