甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：
（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款50000元，增值税8500元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回酒厂，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。
（2）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。
（3）进口1辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为23.75万元，缴纳进口环节税金后海关放行，取得了海关进口增值税专用缴款书。
（4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2457元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，上述包装物均应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。
（5）销售白酒5吨给乙企业，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月10日付款29400元。
（6）销售自己使用过的2008年购入的酿酒设备，开具普通发票，取得含税收入53560元，纳税人针对该业务未放弃减税权，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费2000元，取得增值税专用发票。
（7）受托加工白酒，收取含税加工费24570元，按规定代收代缴消费税3000元。
（8）用1吨自产的平均不含税市场价为6000元的白酒与乙企业（增值税一般纳税人）开采的天然气进行等价交换，甲企业将换入的天然气的70%用于职工食堂，双方互开了增值税专用发票。
已知：白酒的平均不含税销售价格为6000元/吨，**不含税销售价格为6100元/吨；小汽车的消费税税率为5%，关税税率为20%；本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
71.甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计（ ）万元。
A.15.53
B.14.35
C.15.6
D.14.28
72.甲酒厂当月的销项税额为（ ）元。
A.24990
B.25347
C.26387
D.25782.9
73.甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为（ ）元。
A.0
B.15897.9
C.16937.9
D.34057
74.甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（ ）元。
A.42890
B.36890
C.36870
D.41640
（二）
甲农机生产企业为增值税小规模纳税人，2016年2月发生如下业务：
（1）购进零部件A，取得增值税专用发票注明的价款为1000元，增值税170元。
（2）购进零部件B，取得普通发票注明的价税合计金额为2340元，委托运输企业将该零部件运回企业仓库，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（3）进口零部件C，买价为20000元，该批零部件运抵我国境内输入地点起卸前发生运输费、保险费共计1000元。在境外缴纳各种税金3000元（已包含在买价中），取得境外相关完税证明，已知关税税率为20%。
（4）销售农机整机2台，开具普通发票，取得价税合计金额72100元。
（5）提供农机修理服务，申请税务机关代开增值税专用发票，注明的修理费1500元。
（6）销售自己使用的包装箱，开具普通发票，取得价税合计金额5150元。
（7）销售自己使用的一辆货车，开具普通发票，取得价税合计金额61800元，纳税人未放弃减税权。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75.甲农机生产企业应缴纳的进口环节增值税为（ ）元。
A.756
B.3570
C.3672
D.4284
76.下列关于甲农机生产企业销售农机整机应缴纳的增值税，正确的是（ ）。
A.72100÷（1+3%）×3%=2100（元）
B.72100÷（1+13%）×13%=8294.69（元）
C.72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）
D.72100÷（1+17%）×13%=8011.11（元）
77.甲农机生产企业提供农机修理服务缴纳的增值税为（ ）元。
A.43.69
B.45
C.195
D.255
78.甲农机生产企业当月应向主管税务机关缴纳增值税（ ）元。
A.2295
B.3493.65
C.3495
D.4095
案例分析 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：
发表时间：2017-07-19 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）B
（2）B
（3）D
（4）B
（5）D
（6）A
（7）B
（8）C
答案解析：（1）应纳进口关税=23.75×20%=4.75（万元）
应纳进口增值税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×17%=5.1（万元）
应纳进口消费税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×5%=1.5（万元）
应纳车辆购置税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×10%=3（万元）
甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计=4.75+5.1+1.5+3=14.35（万元）。
（2）业务（4）：应确认的销项税额=[60000+2457÷（1+17%）+30000]×17%=15657（元）
业务（5）：应确认的销项税额=29400÷（1-2%）×17%=5100（元）
业务（7）：应确认的销项税额=24570÷（1+17%）×17%=3570（元）
业务（8）：应确认的销项税额=6000×17%=1020（元）
甲酒厂当月的销项税额=15657+5100+3570+1020=25347（元）。
（3）（1）：准予抵扣的进项税额=8500+1000×11%=8610（元）
业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）
业务（8）：准予抵扣的进项税额=6000×13%×（1-70%）=234（元）
甲酒厂当月应缴纳的增值税=25347-8610-600-234-5.1×10000+53560÷（1+3%）×2%=-34057（元）
甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为34057元。
（4）业务（4）：应纳消费税=[60000+2457÷（1+17%）]×20%+10×2000×0.5+250×5=23670（元）
业务（5）：应纳消费税=29400÷（1-2%）×20%+5×2000×0.5=11000（元）
业务（8）：应纳消费税=6100×20%+1×2000×0.5=2220（元）
甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=23670+11000+2220=36890（元）。
（5）甲农机生产企业应缴纳的进口环节增值税=（20000+1000）×（1+20%）×17%=4284
（元）。
（6）甲农机生产企业销售农机整机应缴纳的增值税=72100÷（1+3%）×3%=2100（元）。
（7）甲农机生产企业提供农机修理服务缴纳的增值税=1500×3%=45（元）。
（8）甲农机生产企业当月应向主管税务机关缴纳增值税=72100÷（1+3%）×3%+1500×3%+5150÷（1+3%）×3%+61800÷（1+3%）×2%=3495（元）。
应纳进口增值税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×17%=5.1（万元）
应纳进口消费税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×5%=1.5（万元）
应纳车辆购置税=（23.75+4.75）÷（1-5%）×10%=3（万元）
甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计=4.75+5.1+1.5+3=14.35（万元）。
（2）业务（4）：应确认的销项税额=[60000+2457÷（1+17%）+30000]×17%=15657（元）
业务（5）：应确认的销项税额=29400÷（1-2%）×17%=5100（元）
业务（7）：应确认的销项税额=24570÷（1+17%）×17%=3570（元）
业务（8）：应确认的销项税额=6000×17%=1020（元）
甲酒厂当月的销项税额=15657+5100+3570+1020=25347（元）。
（3）（1）：准予抵扣的进项税额=8500+1000×11%=8610（元）
业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）
业务（8）：准予抵扣的进项税额=6000×13%×（1-70%）=234（元）
甲酒厂当月应缴纳的增值税=25347-8610-600-234-5.1×10000+53560÷（1+3%）×2%=-34057（元）
甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为34057元。
（4）业务（4）：应纳消费税=[60000+2457÷（1+17%）]×20%+10×2000×0.5+250×5=23670（元）
业务（5）：应纳消费税=29400÷（1-2%）×20%+5×2000×0.5=11000（元）
业务（8）：应纳消费税=6100×20%+1×2000×0.5=2220（元）
甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=23670+11000+2220=36890（元）。
（5）甲农机生产企业应缴纳的进口环节增值税=（20000+1000）×（1+20%）×17%=4284
（元）。
（6）甲农机生产企业销售农机整机应缴纳的增值税=72100÷（1+3%）×3%=2100（元）。
（7）甲农机生产企业提供农机修理服务缴纳的增值税=1500×3%=45（元）。
（8）甲农机生产企业当月应向主管税务机关缴纳增值税=72100÷（1+3%）×3%+1500×3%+5150÷（1+3%）×3%+61800÷（1+3%）×2%=3495（元）。
统计：共计9267人答过，
平均正确率85.21%
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