某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1～11月份实现会计利润705万元。
2015年12月份发生相关业务如下：
（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。
（2）12月15日，因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元，增值税-34万元。
（3）12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。
（4）12月购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额51万元；取得货运增值税专用发票注明运输费用10万元。
（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
（6）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
（7）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，银行同期同类贷款年利率为5.8%）。
（8）12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。
要求：根据上述资料，回答下列问题（不考虑地方教育附加）。
1.2015年12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加（ ）万元。
A.2.98
B.3.4
C.6.73
D.3.29
2.计算该企业2015年应纳税所得额时，可直接在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.增值税税款
B.教育费附加
C.城市维护建设税
D.股权投资成本
E.公益性捐赠支出
3.该企业2015年度实现的会计利润总额是（ ）万元。
A.470.67
B.390.71
C.411.67
D.391.02
4.计算该企业2015年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（ ）万元。
A.65.61
B.68.14
C.75.22
D.64.62
5.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（ ）万元。
A.20.4
B.34.32
C.26.42
D.45.65
6.该企业2015年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.120.26
B.122.65
C.140.25
D.120.88
计算分析 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月...
发表时间：2017-07-19 来源：新财会 点击：
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正确答案： (1). D
当期增值税销项税额=700×17%-34=85（万元）
当期可以抵扣的进项税额=51+10×11%=52.1（万元）
当期应缴纳的增值税=85-52.1=32.9（万元）
12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=32.9×（7%+3%）=3.29（万元）。
(2). B, C, D
选项A：纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除。选项E：公益性捐赠支出不能直接据实扣除，对于不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
(3). B
该企业2015年实现的会计利润总额=705+（700-420）-700×3%（销售折扣）-（200-200×60%）（退货）-60+（150-100）（股权转让）-90-90-300-3.29（城建税及教育费附加）=390.71（万元）。
(4). A
销售（营业）收入=7000+700-200=7500（万元）
业务招待费扣除限额=7500×5‰=37.5（万元）
当期发生额的60%=（80+10）×60%=54（万元）＞37.5万元
所以准予税前扣除的业务招待费为37.5万元。
公益性捐赠扣除限额=390.71×12%=46.89（万元）＜实际发生额60万元
所以准予税前扣除的捐赠支出为46.89万元。
业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=（80+10-37.5）+（60-46.89）=65.61（万元）。
(5). B
关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32（万元）。
(6). A
应纳税所得额=390.71+65.61+34.32=490.64（万元）
应缴纳企业所得税=490.64×25%-24×10%=120.26（万元）
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
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