位于北京市区的居民企业甲2015年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项：
（1）营业外收入中有技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元。
（2）投资收益中含从A国取得税后收益折合人民币（下同）70万元，已按照A国的相关规定缴纳了企业所得税。另从B国取得税后投资收益60万元，已在B国缴纳企业所得税税款。
（3）该企业在十一黄金周为打折促销，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售；甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明；已知该商品的成本为20万元；该企业的账务处理为：
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
（4）当年通过当地省级人民政府向贫困地区捐款250万元。
已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%，A国的企业所得税税率为30%，B国的企业所得税税率为20%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业2015年技术转让收入应调减的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
A.500
B.600
C.700
D.800
2.甲企业2015年境外所得应在我国补缴企业所得税（ ）万元。
A.3
B.3.75
C.4.25
D.5.65
3.甲企业2015年应补缴的增值税、城建税和教育费附加合计为（ ）万元。
A.14.96
B.18.7
C.13.6
D.15.58
4.甲企业2015年对外捐赠应调整的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
A.0
B.48.56
C.45.68
D.50.25
计算分析 位于北京市区的居民企业甲2015年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对甲企业...
发表时间：2017-07-19 来源：新财会 点击：
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正确答案： (1). B
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=800-100=700（万元），其中500万元免征企业所得税，剩余的200万元减半征收企业所得税，所以应纳税调减=500+200×50%=600（万元）。
(2). B
在A国取得的所得抵免限额=70/（1-30%）×25%=25（万元），已经在A国缴纳企业所得税=70/（1-30%）×30%=30（万元），超过了抵免限额，所以不需要在我国补税；从B 国取得所得的抵免限额=60/（1-20%）×25%=18.75（万元），在B国缴纳企业所得税=60/（1-20%）×20%=15（万元），小于抵免限额，所以需要在我国补缴企业所得税=18.75-15=3.75（万元）。
(3). A
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”上分别注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳增值税。应补缴增值税=100×80%×17%=13.6（万元），应补缴的城建税和教育费附加=13.6×（7%+3%）=1.36（万元），应补缴的增值税、城建税和教育费附加合计=13.6+1.36=14.96（万元）。
(4).B
该企业十一促销没有确认收入，应调整会计利润，确认收入80万元，所以调整后的会计利润=1600+80-1.36=1678.64（万元），捐赠扣除限额=1678.64×12%=201.44（万元），实际对外捐赠250万元超出扣除限额，应纳税调增=250-201.44=48.56（万元）。
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