某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：
（1）全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元；全年购进原材料增值税专用发票注明16000万元，进项税额2210万元；
（2）1月1日起出租仓库给甲公司，全年租金120万元；
（3）6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”；
（4）转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元（成本、费用单独核算）；
（5）8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年（无残值），当年计提折旧37.3万元；
（6）空调销售成本19300万元，销售费用5300万元（其中广告费4600万元），管理费用1600万元（其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元），财务费用1200万元；
（7）工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元；
（8）营业外支出230万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元）。
（增值税税率17%，城建税税率7%，教育费附加3%，企业所得税税率25%，不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）2017年度该企业计算应纳税所得额时，可扣除的营业税金及附加是（ ）万元。
A.254.75
B.250.37
C.249.65
D.260.75
（2）2017年度该企业实现的会计利润总额是（ ）万元。
A.936.87
B.964.73
C.924.35
D.959.45
（3）计算2017年应纳税所得额时，业务招待费、广告费、捐款分别调增的应纳税所得额是（ ）。
A.20.12
B.70.4
C.14.23
D.382
（4）计算2017年应纳税所得额时，职工教育经费、职工福利费、安全生产设备折旧分别调增的应纳税所得额是（ ）。
A.26
B.26.63
C.10.5
D.29.31
（5）该企业2017年度企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A.919.85
B.1276.85
C.829.49
D.1419.85
（6）该企业2017年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.207.37
B.170.46
C.148.46
D.175.37
计算分析 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：
发表时间：2017-07-17 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）B（2）B（3）BCD（4）ABC（5）C（6）D
答案解析：（1）应纳的增值税=4760+120×11%-2210-5.1（接受捐赠原材料）-54.4（安全生产设备）=2503.7（万元），应纳的城建税及教育费附加=2503.7×（7%+3%）=250.37（万元），可以扣除的营业税金及附加为250.37万元。
（2）会计利润=28000+120+35.1（接受捐赠）+970（专利技术）-280（专利技术）-19300-5300（销售费用）-1600（管理费用）-1200（财务费用）-230（营业外支出）-250.37（税）=964.73（万元）。
（3）销售营业收入=28000+120=28120（万元），广告费的扣除限额=28120×15%=4218（万元），应调增=4600-4218=382（万元）；业务招待费扣除限额1=28120×5‰=140.6（万元），限额2=176×60%=105.6（万元），应调增=176-105.6=70.4（万元）；捐赠扣除限额=964.73×12%=115.77（万元），应调增=130-115.77=14.23（万元）。
（4）职工福利费的扣除限额=2500×14%=350（万元），应调增376-350=26（万元）；职工教育经费扣除限额=2500×2.5%=62.5（万元），应调增73-62.5=10.5（万元）；8月购置320万元的安全生产设备，税法上当年应计提的折旧=320/10×4/12=10.67（万元），应调增=37.3-10.67=26.63（万元）。
（5）转让技术所得=970-280=690（万元），应调减=500+190×50%=595（万元）；新产品研发费应调减180×50%=90（万元）；环保部门的罚款不得扣除，应调增20万元；
应纳税所得额=964.73+382（广告费）+70.4（业务招待费）+14.23（捐赠）+26（福利）+10.5（职工教育经费）-595（转让技术）+26.63（设备折旧）-90（研发费）+20（罚款）=829.49（万元）。
（6）该企业应纳的企业所得税=829.49×25%-320×10%=175.37（万元）。
（2）会计利润=28000+120+35.1（接受捐赠）+970（专利技术）-280（专利技术）-19300-5300（销售费用）-1600（管理费用）-1200（财务费用）-230（营业外支出）-250.37（税）=964.73（万元）。
（3）销售营业收入=28000+120=28120（万元），广告费的扣除限额=28120×15%=4218（万元），应调增=4600-4218=382（万元）；业务招待费扣除限额1=28120×5‰=140.6（万元），限额2=176×60%=105.6（万元），应调增=176-105.6=70.4（万元）；捐赠扣除限额=964.73×12%=115.77（万元），应调增=130-115.77=14.23（万元）。
（4）职工福利费的扣除限额=2500×14%=350（万元），应调增376-350=26（万元）；职工教育经费扣除限额=2500×2.5%=62.5（万元），应调增73-62.5=10.5（万元）；8月购置320万元的安全生产设备，税法上当年应计提的折旧=320/10×4/12=10.67（万元），应调增=37.3-10.67=26.63（万元）。
（5）转让技术所得=970-280=690（万元），应调减=500+190×50%=595（万元）；新产品研发费应调减180×50%=90（万元）；环保部门的罚款不得扣除，应调增20万元；
应纳税所得额=964.73+382（广告费）+70.4（业务招待费）+14.23（捐赠）+26（福利）+10.5（职工教育经费）-595（转让技术）+26.63（设备折旧）-90（研发费）+20（罚款）=829.49（万元）。
（6）该企业应纳的企业所得税=829.49×25%-320×10%=175.37（万元）。
统计：共计4003人答过，
平均正确率69.93%
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