中国公民A、B、C、D、E都是甲上市公司的雇员，同时，A和C还是该公司的个人投资者，2013年甲公司实施如下激励措施：
（1）A每月工资收入10000元，2013年6月该公司为A购买价值30万元的小轿车一辆供其使用，车辆所有权登记在A名下。
（2）B每月工资收入7000元，2013年7月被评为优秀员工，公司为其交付旅游费共计3万元作为奖励。
（3）C每月工资收入9000元，2013年8月公司向C提供无息贷款50万元资助其子出国留学，年末C未归还借款。
（4）D每月工资收入5000元，公司每月向其再支付交通补贴2000元，甲公司所在地每月公务用车交通补贴标准为7000元。
另外，D利用业余时间经营一家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资3000元，2013年以该独资企业的资金20万元购买小轿车一辆自用，车辆所有权登记在D名下，2013年该独资企业申报生产经营利润-15万元，经税务机关审核，除业主工资和购买车辆支出的费用外，其他收支都符合规定。
（5）公司于2011年实行股票期权计划。2011年1月11日E获得公司授予的股票期权10000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2013年2月10日至9月10日。E于2013年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。7月9日E对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）A先生2013年来源于甲公司的收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.38940
B.68940
C.84490
D.99400
（2）B先生7月份来源于甲公司的收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.3245
B.6130
C.6245
D.7370
（3）C先生2013年应缴纳个人所得税（ ）元。
A.56540
B.106540
C.145550
D.160250
（4）D先生2013年全年收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.7150
B.5590
C.10900
D.13510
（5）E先生取得股票期权**次行权应缴纳个人所得税（ ）元。
A.230.4
B.432
C.1140
D.2580
（6）E先生取得股票期权第二次行权应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1620
B.2628
C.3060
D.6300
计算分析 中国公民A、B、C、D、E都是甲上市公司的雇员，同时，A和C还是该公司的个人投资者，...
发表时间：2017-07-17 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）B（2）D（3）B（4）B（5）B（6）B
答案解析：（1）①A先生2013年工资、薪金所得应缴纳个人所得税=［（10000-3500）×20%-555］×12=745×12=8940（元）；②A先生接受公司为其购买的小轿车，按照“利息、股息、红利所得”征税，应缴纳个人所得税=300000×20%=60000（元）；③A先生2013年共应缴纳个人所得税=60000+8940=68940（元）。
（2）B先生取得的公司为其交付的3万元旅游费奖励，应与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。B先生7月份应缴纳个人所得税=（7000+30000-3500）×25%-1005=7370（元）。
（3）①C先生2013年工资、薪金所得应缴纳个人所得税=［（9000-3500）×20%-555］×12=6540（元）；②纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。C先生取得公司无息贷款50万应缴纳个人所得税=500000×20%=100000（元）；③C先生2013年共应缴纳个人所得税=6540+100000=106540（元）。
（4）①D先生工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%×12=540（元）；②D先生个人独资企业应缴纳的个人所得税=（200000+3000×12-3500×12-150000）×20%-3750=5050（元）；（3）D先生2013年应缴纳个人所得税合计数=540+5050=5590（元）。
（5）2月份E先生实施股票期权行权应缴纳的个人所得税，行权取得的所得额=4000×（9.6-6）=14400（元），应缴纳的个人所得税=14400÷12×3%×12=432（元）。
（6）7月份E先生实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：
2月第1次行权所得额=4000×（9.6-6）=14400（元）
7月第2次行权所得额=6000×（10.8-6）=28800（元）
7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=［（14400+28800）÷12×10%-105］×12-432=2628（元）。
（2）B先生取得的公司为其交付的3万元旅游费奖励，应与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。B先生7月份应缴纳个人所得税=（7000+30000-3500）×25%-1005=7370（元）。
（3）①C先生2013年工资、薪金所得应缴纳个人所得税=［（9000-3500）×20%-555］×12=6540（元）；②纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。C先生取得公司无息贷款50万应缴纳个人所得税=500000×20%=100000（元）；③C先生2013年共应缴纳个人所得税=6540+100000=106540（元）。
（4）①D先生工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%×12=540（元）；②D先生个人独资企业应缴纳的个人所得税=（200000+3000×12-3500×12-150000）×20%-3750=5050（元）；（3）D先生2013年应缴纳个人所得税合计数=540+5050=5590（元）。
（5）2月份E先生实施股票期权行权应缴纳的个人所得税，行权取得的所得额=4000×（9.6-6）=14400（元），应缴纳的个人所得税=14400÷12×3%×12=432（元）。
（6）7月份E先生实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：
2月第1次行权所得额=4000×（9.6-6）=14400（元）
7月第2次行权所得额=6000×（10.8-6）=28800（元）
7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=［（14400+28800）÷12×10%-105］×12-432=2628（元）。
统计：共计2739人答过，
平均正确率76.47%
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