位于市区的某房地产开发企业，2015年发生相关业务如下：
（1）1月份购买一宗4000平方米的土地并签订了合同，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同，款项已支付。
（2）3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元（包括装修费用500万元），写字楼建筑面积20000平方米。
（3）写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。
（4）9月份将16000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入32000万元，支付“与转让房地产有关的税金”1650万元；10月将2000平方米的写字楼转为办公使用；12月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自次年1月起每月收取租金10万元。
（5）在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不含印花税）800万元（其中业务招待费200万元）。
（其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的**标准计算扣除房地产开发费用）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）2015年该企业应缴纳印花税（ ）元。
A.124705
B.205205
C.212100
D.212105
（2）2015年该企业征收土地增值税时应扣除的土地金额和开发成本合计（ ）万元。
A.6880
B.7080
C.8850
D.9120
（3）2015年该企业应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.5730
B.5735
C.6735
D.8967
（4）2015年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加（包括印花税）合计（ ）万元。
A.7406.65
B.7516.65
C.8407.31
D.10368.21
（5）2015年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。
A.11931.79
B.13912.69
C.14113.13
D.15112.88
（6）2015年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.2982.95
B.3228.28
C.3478.17
D.3528.28
计算分析 位于市区的某房地产开发企业，2015年发生相关业务如下：
发表时间：2017-07-17 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）D（2）B（3）D（4）D（5）A（6）A
答案解析：（1）2015年该企业应缴纳印花税=5000×10000×0.5‰（土地）+5+500×10000×0.3‰（三通一平）+6000×10000×0.3‰（建筑承包商）+400÷5%×10000×0.05‰（利息）+32000×10000×0.5‰（产权转移书据）+10×10000×12×3×1‰（租）=212105（元）。
（2）此题注意成本费用和销售收入的配比原则的应用。计算土地增值税时允许扣除的土地金额和开发成本=（5000+200）×2000/4000×16000/20000+500×2000/4000×16000/20000+6000×16000/20000=7080（万元）。
（3）该企业销售的写字楼面积共计16000平方米，写字楼建筑面积为20000平方米，因此写字楼开发过程中发生的利息费用400万元不得全额扣除，而是按销售面积占建筑面积的比例进行扣除；允许扣除的房地产开发费用=7080×5%+400×16000/20000=674（万元）；扣除项目金额合计=7080+674+1650+7080×20%=10820（万元）；增值额=32000-10820=21180（万元）；增值率=21180÷10820×****=195.75%，适用税率50%、速算扣除系数15%，应缴纳土地增值税=21180×50%-10820×15%=8967（万元）。
（4）企业所得税税前可以扣除的税金及附加=8697+1650+21.21（印）=10368.21（万元）。
（5）业务招待费实际发生额的60%=200×60%=120（万元），税前扣除限额=32000×5‰=160（万元），由于120万元＜160万元，所以允许在企业所得税前扣除的业务招待费为120万元。
企业的应纳税所得额=32000-7080（地）-10368.21（税）-1500（销）-800（管理）+（200-120）（业务招待费）-400（利）=11931.79（万元）。
（6）应缴纳企业所得税=11931.79×25%=2982.95（万元）。
（2）此题注意成本费用和销售收入的配比原则的应用。计算土地增值税时允许扣除的土地金额和开发成本=（5000+200）×2000/4000×16000/20000+500×2000/4000×16000/20000+6000×16000/20000=7080（万元）。
（3）该企业销售的写字楼面积共计16000平方米，写字楼建筑面积为20000平方米，因此写字楼开发过程中发生的利息费用400万元不得全额扣除，而是按销售面积占建筑面积的比例进行扣除；允许扣除的房地产开发费用=7080×5%+400×16000/20000=674（万元）；扣除项目金额合计=7080+674+1650+7080×20%=10820（万元）；增值额=32000-10820=21180（万元）；增值率=21180÷10820×****=195.75%，适用税率50%、速算扣除系数15%，应缴纳土地增值税=21180×50%-10820×15%=8967（万元）。
（4）企业所得税税前可以扣除的税金及附加=8697+1650+21.21（印）=10368.21（万元）。
（5）业务招待费实际发生额的60%=200×60%=120（万元），税前扣除限额=32000×5‰=160（万元），由于120万元＜160万元，所以允许在企业所得税前扣除的业务招待费为120万元。
企业的应纳税所得额=32000-7080（地）-10368.21（税）-1500（销）-800（管理）+（200-120）（业务招待费）-400（利）=11931.79（万元）。
（6）应缴纳企业所得税=11931.79×25%=2982.95（万元）。
统计：共计8899人答过，
平均正确率78.46%
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