某市一房地产开发企业在2015年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：
（1）取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。
（2）9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元，缴纳相关税费308万元。
（3）2015年年初企业自用的房产原值为5000万元，该公司从2015年3月1日起将一栋原值为1000万元的自用房产对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。
（4）期间费用：销售费用500万元（其中广告费200万元）、管理费用620万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
（注：计算房产余值的扣除比例为20％，计算土地增值税时其他开发费用的扣除比例为5％）
要求：根据上述资料回答下列问题：
<1> 、2015年该房地产企业应缴纳房产税、印花税共计是（ ）万元。
A、2.9
B、52
C、52.9
D、54.9
<2> 、2015年计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（ ）万元。
A、1680
B、1780
C、2080
D、2180
<3> 、2015年该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。
A、931.6
B、940.4
C、971.4
D、991.6
<4> 、2015年该房地产开发企业可以扣除的广告费是（ ）万元。
A、200
B、228
C、230
D、253
计算分析 某市一房地产开发企业在2015年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，...
发表时间：2017-07-16 来源：新财会 点击：
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正确答案： <1>D
应缴纳的房产税＝（5000－1000）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×1.2%÷12×2+10×10×12%＝52（万元）
应缴纳的印花税＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（万元）
合计＝52＋2.9＝54.9（万元）
<2>D
地价款＝400（万元）
开发成本＝1600（万元）
开发费用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计＝400＋1600＋180＝2180（万元）
<3> B
准予扣除项目＝2180＋308＋（400＋1600）×20%＝2888（万元）
增值额＝5600－2888＝2712（万元）
增值率＝2712÷2888×****＝93.91%
土地增值税＝2712×40%－2888×5％＝940.4（万元）
<4> A
广告费扣除限额＝（5600＋10×10）×15％＝855（万元）大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。
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