某工业制造企业为增值税一般纳税人，并具有出口经营权。2015年7月和8月的生产经营情况如下：
（1）7月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额为234万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额为68万元，验收入库时发现有10%在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工产品，支付加工费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为11.7万元，支付加工货物的铁路运输费用22万元并取得交通运输业增值税专用发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物的铁路运输费用38万元并取得交通运输业增值税专用发票；出口货物取得不含税销售额800万元。
（2）8月份：进口料件一批，根据有关规定免征进口环节增值税，国外成交价格为400万元、运抵我国海关前的运输费用、保险费和装卸费用共计50万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口自产货物取得的销售额为1000万元；内销自产货物500件，开具普通发票，注明的价款为234万元，另外将100件该种货物用于本企业在建工程。
已知：该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17%，退税率为13%。
根据以上资料，回答下列问题：
<1> 、该企业7月份应纳的增值税为（ ）万元。
A、－127.10
B、－151.10
C、－161.10
D、－179.5
<2> 、该企业7月份的免抵税额为（ ）万元。
A、0
B、73.1
C、104
D、160.10
<3> 、该企业8月份应纳的增值税为（ ）万元。
A、－16.30
B、－19.90
C、－21.60
D、－22.40
<4> 、该企业8月份免抵的税额为（ ）万元。
A、0
B、13.90
C、43.50
D、59.80
案例分析 某工业制造企业为增值税一般纳税人，并具有出口经营权。2015年7月和8月的生产经营情...
发表时间：2017-07-15 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1） D
（2） A
（3） A
（3） C
答案解析： 7月份的纳税处理：
10%被盗的辅助材料属于非正常损失，其进项税额不允许抵扣。委托加工的进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按11%抵扣进项税。
增值税进项税额＝234＋68×（1－10%）＋11.70＋（22＋38）×11%＝313.5（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝800×（17%－13%）＝32（万元）
（1）当期应纳税额＝600×17%－（313.5－32）＝－179.5（万元）
免、抵、退税额＝800×13%＝104（万元）
当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额＝104（万元）
（2）当期免抵税额＝104－104＝0（万元）
结转下期抵扣的税额＝179.5－104＝75.5（万元）
8月份的纳税处理：
免税进口料件组成计税价格＝（400＋50）×（1＋20%）＝540（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝540×（17%－13%）＝21.6（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－13%）－21.6＝18.4（万元）
（3）应纳增值税＝（234＋100×234÷500）÷1.17×17%－（75.5－18.4）＝－16.3（万元）
免、抵、退税额抵减额＝540×13%＝70.2（万元）
免、抵、退税额＝1000×13%－70.2＝59.8（万元）
当期末留抵税额<当期免抵退税额
（4）当期应退税额＝当期期末留抵税额＝16.3（万元）
当期免抵税额＝59.8－16.3＝43.5（万元）
10%被盗的辅助材料属于非正常损失，其进项税额不允许抵扣。委托加工的进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按11%抵扣进项税。
增值税进项税额＝234＋68×（1－10%）＋11.70＋（22＋38）×11%＝313.5（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝800×（17%－13%）＝32（万元）
（1）当期应纳税额＝600×17%－（313.5－32）＝－179.5（万元）
免、抵、退税额＝800×13%＝104（万元）
当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额＝104（万元）
（2）当期免抵税额＝104－104＝0（万元）
结转下期抵扣的税额＝179.5－104＝75.5（万元）
8月份的纳税处理：
免税进口料件组成计税价格＝（400＋50）×（1＋20%）＝540（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝540×（17%－13%）＝21.6（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－13%）－21.6＝18.4（万元）
（3）应纳增值税＝（234＋100×234÷500）÷1.17×17%－（75.5－18.4）＝－16.3（万元）
免、抵、退税额抵减额＝540×13%＝70.2（万元）
免、抵、退税额＝1000×13%－70.2＝59.8（万元）
当期末留抵税额<当期免抵退税额
（4）当期应退税额＝当期期末留抵税额＝16.3（万元）
当期免抵税额＝59.8－16.3＝43.5（万元）
统计：共计5804人答过，
平均正确率81.34%
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