甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2016年10月发生以下业务：
（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款5000元、增值税税款850元，委托乙企业将其加工成20个高尔夫球包，支付加工费10000元、增值税税款1700元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业同类高尔夫球包不含税销售价格为450元/个。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。
（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200元、增值税2924元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款23600元、增值税4012元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040元、注明增值税176.8元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆共20把。
（3）当月将自产的A型高尔夫球杆2把对外销售，取得不含税销售收入10000元；另将自产的A型高尔夫球杆5把赞助给高尔夫球大赛。
（4）将自产的3把B型高尔夫球杆移送至位于同一县的非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2把，取得不含税金额22932元。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%；上述相关票据均已经过比对认证。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；
（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税；
（3）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
计算分析 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2016年10月发生以下业务：...
发表时间：2017-07-14 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）乙企业应代收代缴的消费税=450×20×10%=900（元）。
（2）准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳消费税=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）
甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。
（3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=850+1700=2550（元）
业务（2）：准予抵扣的进项税额=2924+4012+176.8=7112.8（元）
业务（3）：产生的销项税额=10000/2×（2+5）×17%=5950（元）
业务（4）：产生的销项税额=22932×17%=3898.44（元）
甲企业当月应缴纳的增值税=5950+3898.44-（2550+7112.8）=185.64（元）。
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