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单项 M公司2×12年发生广告费支出3000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定...

发表时间:2017-07-11    来源:新财会    点击:    
M公司2×12年发生广告费支出3000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2×12年实现销售收入15000万元。M公司2×12年因该事项确认的暂时性差异为( )。
A.0
B.可抵扣暂时性差异750万元
C.应纳税暂时性差异750万元
D.可抵扣暂时性差异450万元
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正确答案:B
答案解析:该广告费支出按照会计准则规定在发生时计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0;按照税法规定,应根据当期M公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除2250万元(15000×15%),当期未予税前扣除的750万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为750万元;该项资产的账面价值0与其计税基础750万元之间产生了750万元的暂时性差异,该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额,为可抵扣暂时性差异,符合确认条件时,应确认相关的递延所得税资产。
统计:共计322人答过, 平均正确率80.09%

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