20×8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列关于M公司20×8年合并抵销处理的表述中，正确的是（ ）。
A、对“存货”项目的影响金额是25万元
B、对“资产减值损失”项目的影响金额是－10万元
C、应确认递延所得税资产6.25万元
D、对“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元
单项 下列关于M公司20×8年合并抵销处理的表述中，正确的是（ ）。
发表时间：2017-07-11 来源：新财会 点击：
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正确答案：B
答案解析：选项A，还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元，对“存货”项目的影响是15万元（下列抵销分录中贷方存货25－借方存货跌价准备10＝15）；选项C，需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响，应确认3.75万元（6.25－2.5）；选项D，仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响，还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响，对“所得税费用”项目的影响应为－3.75万元（2.5－6.25）。
相关抵销分录：
①抵销未实现的收入、成本和利润
借：营业收入 （200×2）400
贷：营业成本 375
存货 [50×（2－1.5）]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借：递延所得税资产 6.25
贷：所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
相关抵销分录：
①抵销未实现的收入、成本和利润
借：营业收入 （200×2）400
贷：营业成本 375
存货 [50×（2－1.5）]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借：递延所得税资产 6.25
贷：所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
统计：共计1404人答过，
平均正确率80.19%
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