甲公司是乙公司的母公司，持股比例为****。甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司2009年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是（ ）。
A、抵消营业收入和营业成本30万元
B、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
C、确认递延所得税资产6.375万元
D、抵消多计提的累计摊销4.5万元
单项 不考虑其他因素，下列有关甲公司2009年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的...
发表时间：2017-07-11 来源：新财会 点击：
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正确答案：A
答案解析：甲公司2009年末应编制的抵消分录为：
借：营业外收入 30
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 4.5
贷：管理费用 （30/5×9/12）4.5
借：递延所得税资产 6.375
贷：所得税费用 [（30－4.5）×25％]6.375
所以选项A处理不正确，应抵消营业外收入30万元。
借：营业外收入 30
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 4.5
贷：管理费用 （30/5×9/12）4.5
借：递延所得税资产 6.375
贷：所得税费用 [（30－4.5）×25％]6.375
所以选项A处理不正确，应抵消营业外收入30万元。
统计：共计8339人答过，
平均正确率74.46%
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