2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权,付出一项可供出售金融资产,当日的公允价值为3 500万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 800万元,账面价值为4 500万元,乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前,甲公司与乙公司没有关联方关系。甲乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为( )。
A、140万元
B、192.5万元
C、350万元
D、200万元
单项 该业务的合并商誉为( )。
发表时间:2017-07-11 来源:新财会 点击:
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正确答案:B
答案解析: 本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:
借:评估增值相关项目 300
贷:资本公积 300
借:资本公积 75
贷:递延所得税负债 75
借:乙公司所有者权益项目 4 725
商誉 192.5
贷:长期股权投资 3 500
少数股东权益 1 417.5
借:评估增值相关项目 300
贷:资本公积 300
借:资本公积 75
贷:递延所得税负债 75
借:乙公司所有者权益项目 4 725
商誉 192.5
贷:长期股权投资 3 500
少数股东权益 1 417.5
统计:共计7472人答过,
平均正确率77.19%
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