甲公司有关资料如下：
（1）2011年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。
（3）本年实现税前利润为1 000万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（ ）。
A、研发形成的无形资产计税基础为855万元
B、研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元
C、因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
D、本年应确认的应交所得税为221.25万元
多项 根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（ ）。
发表时间：2017-07-11 来源：新财会 点击：
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正确答案：AD
答案解析：无形资产账面价值＝600－600/10÷2＝570（万元），无形资产计税基础＝600×150％－600×150%/10÷2＝855（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，因此选项A正确，选项B错误；预计负债账面价值＝100（万元）；预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），故无暂时性差异，选项C错误；应交所得税＝（1 000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（万元），选项D正确。
统计：共计3354人答过，
平均正确率65.95%
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