X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（ ）。（税法和会计要求的处理是一致的）
A、90万元
B、95万元
C、80万元
D、85万元
单项 甲公司应调整的递延所得税资产金额是（ ）。（税法和会计要求的处理是一致的）
发表时间：2017-07-11 来源：新财会 点击：
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正确答案：A
答案解析：应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元），相关分录：
借：累计摊销 360
贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90
贷：递延所得税资产 90
借：以前年度损益调整 270
贷：利润分配——未分配利润 243
盈余公积 27
因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480×2－480－120），产生递延所得税资产360×0.25＝90（万元），更正时予以转回。
借：累计摊销 360
贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90
贷：递延所得税资产 90
借：以前年度损益调整 270
贷：利润分配——未分配利润 243
盈余公积 27
因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480×2－480－120），产生递延所得税资产360×0.25＝90（万元），更正时予以转回。
统计：共计9042人答过，
平均正确率80.45%
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