在对W公司2012年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。W公司在总部和营业部均设有出纳部门。M注册会计师打算分别在2013年1月3日和2013年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知W公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。
要求：
<1> 、监盘库存现金主要针对哪项认定？
<2> 、请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了函证银行存款的相关情况，部分内容摘录如下：
（1）注册会计师负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
（2）H银行的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于H银行相关人员表示未收到询证函，因此其将留存的询证函复印件寄送给了H银行，并要求H银行相关人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
（3）甲公司管理层拒绝向J银行发函，甲公司管理层解释J银行已经在2016年9月30日注销了，注册会计师认为解释合理，遂未发函询证。
（4）注册会计师跟随甲公司出纳到K银行实施函证。由于出纳经常与K银行来往较为熟悉，为使函证过程顺利，注册会计师在等候区等候，由出纳到柜台贵宾区办理函证事宜。
（5）甲公司银行存款日记账余额显示L银行年末余额250万元，回函金额230万元，注册会计师据此提出了审计调整建议。
<1> 、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
案例分析 在对W公司2012年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
发表时间：2017-07-10 来源：新财会 点击：
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正确答案：【正确答案】 监盘库存现金主要针对的是存在认定。（2分）
【正确答案】 ①没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（0.8分）
②提前通知W公司出纳人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。（0.8分）
③W公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（0.8分）
④库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，注册会计师监盘。（0.8分）
⑤“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。（0.8分）
2、
【正确答案】 （1）不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对。
（2）不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制。
（3）不恰当。在本期内注销的账户也应当进行函证。
（4）不恰当。注册会计师应当观察函证的处理过程。
（5）不恰当。注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。
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