案例分析 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下：
发表时间：2017-07-10 来源：新财会 点击：
甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下：
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正确答案：甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要一一对应结转，（0.5分）分录为：
借：投资性房地产 2 000
累计折旧 800
贷：固定资产 2 000
投资性房地产累计折旧 800（1分）
2×12年末，收取租金：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100（0.5分）
甲公司2×12年应计提半年折旧＝2 000/50×6/12＝20（万元），（0.5分）分录：
借：其他业务成本20
贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5分）
至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值＝2 000－2 000/50×20－2 000/50×1.5＝1 140（万元）；公允价值为2 500万元。（0.5分）因此形成的对期初留存收益的影响总额＝（2 500－1 140）×（1－25%）＝1 020（万元）。（0.5分）调整分录为：
借：投资性房地产——成本 2 000
——公允价值变动 500
投资性房地产累计折旧（2 000/50×20＋2 000/50×1.5）860
贷：投资性房地产 2 000
递延所得税负债 [（2 500－1 140）×25%]340
盈余公积 102
利润分配——未分配利润 918（2分）
答案解析：甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要一一对应结转，（0.5分）分录为：
借：投资性房地产 2 000
累计折旧 800
贷：固定资产 2 000
投资性房地产累计折旧 800（1分）
2×12年末，收取租金：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100（0.5分）
甲公司2×12年应计提半年折旧＝2 000/50×6/12＝20（万元），（0.5分）分录：
借：其他业务成本20
贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5分）
“－2 000/50×1.5”追调了1.5年的折旧（包括2012年半年＋2013年全年），所以2012年下半年提的20万折旧，调整了2014年年初未分配利润。
借：投资性房地产 2 000
累计折旧 800
贷：固定资产 2 000
投资性房地产累计折旧 800（1分）
2×12年末，收取租金：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100（0.5分）
甲公司2×12年应计提半年折旧＝2 000/50×6/12＝20（万元），（0.5分）分录：
借：其他业务成本20
贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5分）
“－2 000/50×1.5”追调了1.5年的折旧（包括2012年半年＋2013年全年），所以2012年下半年提的20万折旧，调整了2014年年初未分配利润。
统计：共计6312人答过，
平均正确率76.77%
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