A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价：
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管W签字批准。
（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员S进行询价，职员M确定供应商，再由其职员P负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
（4）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
（5）付款后，会计主管L需独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否相一致，以及与付款支票汇总记录的一致性。
（6）每月末，由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项，如有不符，及时查明原因。
要求：
结合以上（1）至（6），分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。
解答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师对甲公司采...
发表时间：2017-07-10 来源：新财会 点击：
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正确答案：第（1）项有缺陷：请购单统一由采购部门主管W签字批准。
理由：请购单不能统一由采购部门主管W签字批准。
改进建议：每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
第（2）项没有缺陷。
第（3）项有缺陷：验收部门先检查了原材料有无损坏，后比较所收商品与订购单上的要求是否相符。
理由：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再检查商品有无损坏。
改进建议：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再查商品有无损坏。
第（4）项有缺陷：应付凭单部门只根据验收单和订购单编制付款凭单。
理由：应付凭单部门还应根据供应商发票等编制有预先编号的付款凭单。
改进建议：应付凭单部门应根据订购单、验收单和供应商发票等编制有预先编号的付款凭单。
第（5）项没有缺陷。
第（6）项没有缺陷。
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