单项 设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按...
发表时间：2017-07-10 来源：新财会 点击：
A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为 900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是（ ）。
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正确答案：C
答案解析： 变更时，固定资产的资产账面价值＝900－900/8×3＝562.5（万元），资产的计税基础＝900－900/10×3＝630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。
借：递延所得税资产 （67.5×25%） 16.875
贷：利润分配——未分配利润 （16.875×90%） 15.1875
盈余公积 （16.875×10%） 1.6875
计算2009年改按年数总和法计提折旧额＝562.5×5/15＝187.5（万元）。
借：递延所得税资产 （67.5×25%） 16.875
贷：利润分配——未分配利润 （16.875×90%） 15.1875
盈余公积 （16.875×10%） 1.6875
计算2009年改按年数总和法计提折旧额＝562.5×5/15＝187.5（万元）。
统计：共计3292人答过，
平均正确率85.66%
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