A公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例10%,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。20×7年10月A公司以1 000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本计价。A公司从20×8年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,20×7年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对A公司20×8年的期初留存收益的影响为( )。
A、-300万元
B、-50万元
C、-150万元
D、-200万元
单项 A公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例10%,税法规定...
发表时间:2017-07-10 来源:新财会 点击:
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正确答案:C
答案解析:该项会计政策变更对20×8年的期初留存收益的影响=(800-1 000)×(1-25%)=-150(万元)。
税法不认可公允价值的暂时变动,政策变更后,账面价值为800万元,计税基础为1 000万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。相关会计处理:
借:递延所得税资产 50
利润分配——未分配利润 135
盈余公积 15
贷:交易性金融资产——公允价值变动 200
盈余公积一般是按10%计提的,这里调整留存收益的金额是150万元,所以盈余公积调整是15万元。
税法不认可公允价值的暂时变动,政策变更后,账面价值为800万元,计税基础为1 000万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。相关会计处理:
借:递延所得税资产 50
利润分配——未分配利润 135
盈余公积 15
贷:交易性金融资产——公允价值变动 200
盈余公积一般是按10%计提的,这里调整留存收益的金额是150万元,所以盈余公积调整是15万元。
统计:共计5266人答过,
平均正确率85.99%
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