甲公司为上市公司，于2016年2月1日销售给丁公司产品一批，不含税价款为3000万元，销售商品适用的增值税税率为17%，双方约定4个月后付款；丁公司因发生财务困难无法按期支付该笔款项。至2016年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备510万元。2016年12月31日，甲公司与丁公司进行债务重组，协议内容如下：
（1）丁公司以一项无形资产(土地使用权)和其生产的产品抵偿部分债务，销售土地使用权适用的增值税税率为11%，债务重组日，无形资产的原价为500万元，已计提摊销200万元，已计提减值准备10万元，公允价值为300万元。产品的账面成本为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值（等于计税基础）为150万元。
（2）将部分债务转为丁公司的500万股普通股，每股面值为1元，每股市价为2元，不考虑其他因素。甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。
（3）甲公司同意免除丁公司剩余款项的20%并将剩余款项的还款期延长至2018年12月31日，从2017年1月1日起按年利率3%计算利息，但是附有一个条件：如果丁公司从2017年起实现盈利，则当年利率上升为5%，如果没有盈利，则当年利率仍为3%。丁公司2016年年底预计未来每年都很可能盈利。
（4）不考虑货币时间价值的影响，相关资产转让手续均于债务重组协议签订当日办理完毕。
要求：
（1）计算债务人丁公司的债务重组利得并编制与重组日相关的会计分录；
（2）计算债权人甲公司的债务重组损失并编制与重组日相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
计算分析 甲公司为上市公司，于2016年2月1日销售给丁公司产品一批，不含税价款为3000万元，...
发表时间：2017-07-08 来源：新财会 点击：
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正确答案：1）丁公司重组后应付账款的金额=（3000×1.17-300×1.11-150×1.17-500×2）×（1-20%）=1601.2（万元），重组后应确认的预计负债金额=1601.2×（5%-3%）×2=64.05（万元），丁公司应确认的债务重组利得=3000×1.17-300×1.11-150×1.17-500×2-1601.2-64.05=336.25（万元）
会计分录：
借：应付账款 3510
累计摊销 200
无形资产减值准备 10
贷：应付账款——债务重组 1601.2
无形资产 500
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 58.5（150×17%+300×11%）
股本 500
资本公积——股本溢价 500
预计负债 64.05
营业外收入——非流动资产处置利得 10
——债务重组利得 336.25
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
（2）甲公司重组后应收账款的入账价值=（3000×1.17-300×1.11-150×1.17-500×2）×（1-20%）=1601.2（万元）
甲公司确认的资产减值损失=300×1.11+150×1.17+500×2+1601.2+510-3000×1.17=109.7（万元）
会计分录：
借：应收账款——债务重组 1601.2
无形资产 300
库存商品 150
应交税费——应交增值税（进项税额） 58.5（300×11%+150×17%）
可供出售金融资产——成本 1000
坏账准备 510
贷：应收账款 3510
资产减值损失 109.7
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