某民间非营利组织月末结转净资产，2012年12月发生下列有关业务：
（1）12月2日，根据捐赠协议，收到某食品公司捐赠的食品一批和一笔现金。食品发票注明的价值为150万元，捐赠协议规定该批食品用于资助贫困地区，收到捐赠的食品已经验收入库。收到的现金200万元存入银行，该笔捐款没有限定条件。
（2）12月6日，收到政府补助400万元，协议规定该资金只能用于该组织某项目，如果违反协议将退还政府补助。
（3）12月份，累计向贫困地区销售商品，成本为7.5万元，价款8万元已存入银行。
（4）12月份，累计向贫困地区提供捐赠的食品为4万元。
（5）12月末，应付职工工资41万元，均为一线服务人员和其他人员工资。
（6）12月末，计提固定资产折旧0.8万元，均为业务活动使用固定资产。
（7）12月末，结转收入和费用。
<1> 、根据上述资料，编制相关会计分录。
计算分析 某民间非营利组织月末结转净资产，2012年12月发生下列有关业务：
发表时间：2017-07-08 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）12月2日，收到捐赠的食品一批和现金：
借：存货 150
现金 200
贷：捐赠收入——限定性收入 150
——非限定性收入 200
（2）12月6日，收到政府补助收入：
借：银行存款 400
贷：政府补助收入——限定性收入 400
（3）12月份，销售商品：
借：银行存款 8
贷：商品销售收入 8
借：业务活动成本 7.5
贷：存货 7.5
（4）12月份，向贫困地区提供捐赠的食品：
借：业务活动成本 4
贷：存货 4
借：捐赠收入——限定性收入 4
贷：捐赠收入——非限定性收入 4
（5）12月末，应付职工的工资：
借：业务活动成本 41
贷：应付工资 41
（6）12月末，计提固定资产折旧：
借：业务活动成本 0.8
贷：累计折旧 0.8
（7）12月末，结转收入和费用：
借：捐赠收入——非限定性收入 204（200+4）
商品销售收入 8
贷：非限定性净资产 212
借：捐赠收入——限定性收入 146（150－4）
政府补助收入——限定性收入 400
贷：限定性净资产 546
借：非限定性净资产 53.3
贷：业务活动成本 53.3（7.5＋4＋41＋0.8）
其他综合收益 15（100×15%）
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