母公司和子公司的所得税税率均为25％。2011年9月，母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元，2011年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是（ ）。
A、借：营业收入 150贷：营业成本 150
B、借：营业成本 30
贷：存货 30
C、借：存货——存货跌价准备 30
贷：资产减值损失 30
D、借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
单项 母公司和子公司的所得税税率均为25％。2011年9月，母公司向子公司销售商品100件...
发表时间：2017-07-08 来源：新财会 点击：
贷：营业成本 150
B、借：营业成本 30
贷：存货 30
C、借：存货——存货跌价准备 30
贷：资产减值损失 30
D、借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
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正确答案：D
答案解析： 本题考核合并报表抵销分录的编制。
(1)借：营业收入 150(100×1.5)
贷：营业成本 150
(2)借：营业成本 30
贷：存货 30[(1.5－1.2)×100]
(3)子公司计提了45万元[(1.5－1.05)×100]的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15万元[(1.2－1.05)×100]的存货跌价准备，所以应将多提的30万元跌价准备全部予以抵销。
借：存货——存货跌价准备30
贷：资产减值损失 30
(1)借：营业收入 150(100×1.5)
贷：营业成本 150
(2)借：营业成本 30
贷：存货 30[(1.5－1.2)×100]
(3)子公司计提了45万元[(1.5－1.05)×100]的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15万元[(1.2－1.05)×100]的存货跌价准备，所以应将多提的30万元跌价准备全部予以抵销。
借：存货——存货跌价准备30
贷：资产减值损失 30
统计：共计8634人答过，
平均正确率78.83%
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