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单项 2009年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子...

发表时间：2017-07-08    来源：新财会    点击：    

2009年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。所得税税率为25％。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2009年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（　）。

A、借：营业收入 80
　　　贷：营业成本 60
　　　　　固定资产——原价 20 
B、借：营业外收入 50
　　　贷：无形资产——原价 50 
C、借：无形资产——累计摊销 5
　　　贷：管理费用 5 
D、借：递延所得税资产 11.25
　　　贷：所得税费用 11.25 [(50－5)×25％] 
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正确答案：A
答案解析：选项A，内部交易的专利权属于无形资产，在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理，因此抵消分录中不涉及营业收入、营业成本。
统计：共计9741人答过， 平均正确率89.91%

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